تبلیغات
گروه حسابداری و حسابرسی حساب پردازان برتر - مالیات بر درآمد حقوق در اصلاحیه قانون مالیاتها
" ارائه دهنده خدمات حسابداری و حسابرسی در استان تهران و البرز با همکاری تیم مجرب و حرفه ای"
 
آخرین مطالب
 
پیوندهای روزانه
مالیات بر درآمد حقوق در اصلاحیه قانون مالیاتها


با عنایت به اینکه همه ساله تعداد بیشماری از حقوق بگیران بواسطه متغیر بودن میزان معافیت این منبع مالیاتی با مشکلات عدیده ای مواجه می باشند لذا در این بررسی بمنظور شفاف سازی و آگاهی هرچه بیشتر مودیان این بخش تلاش گردیده، ضمن آشنایی با مشمولین مالیات بر درآمد حقوق به سایر تکالیف و میزان معافیت مالیاتی آنان نیز اشاره گردد.


با ملاحظه و بررسی قانون مالیاتهای مستقیم مشاهده می شود که فصل سوم از باب سوم قانون مذکور به مالیات بردرآمد حقوق و تکالیف آنان اختصاص یافته است که شامل (۱۱) ماده و (۳) تبصره می گردد.

اشخاص مشمول مالیات بر درآمد حقوق

درآمدی که شخص حقیقی در خدمت شخص دیگر (اعم از حقیقی یا حقوقی) در قبال تسلیم نیروی کار خود بابت اشتغال در ایران بر حسب مدت یا کار انجام یافته بطور نقد یا غیرنقد تحصیل می کند مشمول مالیات بر درآمد حقوق می گردد.( ماده ۸۲)

درآمد مشمول مالیات حقوق

درآمد مشمول مالیات حقوق عبارت است از حقوق (مقرری یا مزد، یا حقوق اصلی‌) و مزایای مربوط به شغل اعم از مستمر و یا غیر مستمر قبل از وضع کسور و پس از کسر معافیت‌ های ‌مقرر در این قانون‌.

تبصره ـ درآمد غیرنقدی مشمول مالیات حقوق به شرح زیرتقویم و محاسبه می‌شود:

الف ـ مسکن با اثاثیه معادل ۲۵ درصد و بدون اثاثیه ۲۰ درصد حقوق و مزایای نقدی (به استثنای مزایای نقدی معاف ‌موضوع ماده ۹۱ قانون مالیاتهای مستقیم ‌) در ماه پس از وضع وجوهی که از این ‌بابت از حقوق کارمند کسر می‌شود.

ب ـ اتومبیل اختصاصی با راننده معادل ۱۰ درصد و بدون ‌راننده معادل ۵ درصد حقوق و مزایای مستمر نقدی (به استثنای ‌مزایای نقدی معاف موضوع ماده ۹۱ قانون‌ مالیاتهای مستقیم) در ماه پس از کسر وجوهی که از این بابت از حقوق کارمند کسر می‌شود.

ج ـ سایر مزایای غیرنقدی معادل قیمت تمام ‌شده برای ‌پرداخت ‌کننده حقوق.

معافیت مالیات حقوق

قانونگذار طی سالهای اخیر میزان معافیت مالیات حقوق را با توجه به اوضاع اقتصادی همچون تورم و سایر عوامل درحال تغییر تعیین کرده است شایان گفتن است براساس اصلاحیه قانون مالیاتها میزان معافیت مالیات بر درآمد سالانه مشمول مالیات حقوق از یک یا چند منبع، هرساله در قانون بودجه سنواتی مشخص می شود که با عنایت به قانون بودجه سال ۱۳۹۶ کل کشور سقف معافیت مالیاتی برای سال ۹۶ مبلغ دویست و چهل میلیون (۲۴۰٫۰۰۰٫۰۰۰)ریال در سال در نظر گرفته شده است به عبارت دیگر اشخاصی که حقوق ماهانه آنان از دو میلیون (۲٫۰۰۰٫۰۰۰)تومان بیشتر نباشد از پرداخت مالیات بر درآمد حقوق معاف خواهند بود.

نرخ مالیات بر درآمد حقوق

در گذشته نرخ مالیات بر درآمد حقوق در خصوص کارکنان دولت پس از کسر معافیتهای مقرر به نرخ مقطوع ده درصد (۱۰%) محاسبه می شد ولی در مورد سایر حقوق بگیران پس از کسر معافیتهای مقرر تا مبلغ چهل و دو میلیون ریال به نرخ ده درصد(۱۰%) و نسبت به مازاد آن به نرخهای مقرر در ماده (۱۳۱) قانون مالیاتها اعمال می شد. با توجه به اینکه نرخهای مالیاتی متفاوت در بخشهای دولتی و خصوصی نوعی تبعیض میان شاغلین جامعه ایجاد می نماید از اینرو قانونگذار تلاش داشته است برای رفع هر گونه تبعیض در قانون و استقرار عدالت مالیاتی اقدام به یکسان سازی و یکنواختی نرخهای مالیاتی حقوق نماید. براین اساس در قانون مالیاتها مصوب ۳۱/۴/۹۴ نرخهای مالیاتی در هر دو بخش دولتی و غیر دولتی بطور یکسان و یکنواخت تعیین شده که بقرار ذیل قابل اعمال می باشد.

نرخ مالیات بر درآمد حقوق کارکنان دولتی و غیردولتی مازاد بر مبلغ مذکور در ماده (۸۴) قانون مالیاتها و تا هفت برابر آن مشمول مالیات سالانه ده درصد(۱۰%) و نسبت به مازاد آن بیست درصد(۲۰% )است.(ماده۸۵)

تکالیف پرداخت کنندگان حقوق

پرداخت کنندگان حقوق هنگام هر پرداخت یا تخصیص آن مکلف اند مالیات متعلق را طبق مقررات ماده(۸۵) قانون مالیاتها محاسبه و کسر و تا پایان ماه بعد ضمن تسلیم فهرستی متضمن نام و نشانی دریافت کنندگان حقوق و میزان آن به اداره امورمالیاتی محل پرداخت و در ماه های بعد فقط تغییرات را صورت دهند.

همچنین پرداخت‌هایی که کارفرمایان به اشخاص حقیقی غیر از کارکنان خود که مشمول پرداخت کسورات بازنشستگی یا بیمه نمی‌باشند، با عنوان حق‌المشاوره، حق حضور در جلسات، حق‌التدریس، حق‌التحقیق و حق پژوهش پرداخت می‌کنند، بدون رعایت معافیت موضوع ماده (۸۴) قانون مالیاتها مشمول مالیات مقطوع به نرخ ده درصد(۱۰%)می‌باشد. کارفرمایان موظف‌اند در موقع پرداخت یا تخصیص، مالیات متعلقه را کسر و ظرف مدت تعیین‌شده در ماده (۸۶) قانون مذکور با اعلام مشخصات دریافت‌کنندگان مطابق فرم نمونه اعلام‌شده توسط سازمان امور مالیاتی کشور به اداره امور مالیاتی پرداخت کنند و درصورت تخلف، مسئول پرداخت مالیات و جریمه‌های متعلق خواهند بود.(ماده۸۶ و تبصره آن)

چنانچه پرداخت کنندگان حقوق، مالیات متعلق را در موعد مقرر نپردازند یا کمتر از میزان واقعی پرداخت نمایند، اداره امور مالیاتی ذی صلاح مکلف است مالیات متعلق را با انضمام جرائم موضوع قانون مالیاتهای مستقیم محاسبه و از پرداخت کنندگان حقوق که در حکم مودی می باشند به موجب برگ تشخیص با رعایت مهلت مقرر در ماده(۱۵۷) قانون مذکور مطالبه کند.( ماده۹۰)

شرایط و نحوه استرداد

اضافه پرداختی بایت مالیات بر درآمد حقوق طبق مقررات قانون مالیاتها مسترد خواهد شد مشروط بر اینکه بعد از انقضای تیرماه سال بعد تا آخر آن سال با درخواست کتبی حقوق بگیر از اداره امور مالیاتی محل سکونت مورد مطالبه قرار گیرد.

اداره امور مالیاتی مذکور موظف است ظرف سه ماه از تاریخ تسلیم درخواست، رسیدگی های لازم را معمول و در صورت احراز اضافه پرداختی و نداشتن بدهی قطعی دیگر در آن اداره امور مالیاتی نسبت به استرداد اضافه پرداختی از محل وصولی های جاری اقدام نماید. چنانچه درخواست کننده بدهی قطعی مالیاتی داشته باشد اضافه پرداختی به حساب بدهی مزبور منظور و مازاد مسترد خواهد شد.(ماده ۸۷)

درآمدهای معاف از پرداخت مالیات حقوق

در ادامه به برخی از درآمدهای حقوق که براساس قانون مالیاتهای مستقیم از پرداخت مالیات معاف شده اند اشاره می گردد.

– حقوق بازنشستگی و وظیفه و مستمری و پایان خدمت و خسارات اخراج و بازخرید خدمت و وظیفه یا مستمری پرداختی به وراث و حق سنوات و حقوق ایام مرخصی استفاده نشده .(بند ۵ ماده ۹۱ ق.م.م)
– هزینه سفر و فوق العاده مسافرت مربوط به شغل (بند ۶ ماده ۹۱)

– مسکن واگذاری در محل کارگاه یا کارخانه جهت استفاده کارگران و خانه های ارزان قیمت سازمانی در خارج از محل کارگاه یا کارخانه که مورد استفاده کارگران قرار می گیرد. (بند ۸ ماده ۹۱)

– وجوه حاصل از بیمه بابت جبران خسارت بدنی و معالجه و امثال آن (بند ۹ماده ۹۱)

– عیدی سالانه یا پاداش آخر سال جمعا معادل یک دوازدهم میزان معافیت مالیاتی موضوع ماده (۸۴) قانون مالیاتها (بند ۱۰ ماده ۹۱)

– خانه های سازمانی که با اجازه قانونی یا به موجب آیین نامه های خاص در اختیار ماموران کشوری گذارده می شود. (بند ۱۱ ماده۹۱)

– وجوهی که کارفرما بابت هزینه معالجه کارکنان خود یا افراد تحت تکفل آنها مستقیما یا به وسیله حقوق بگیر به پزشک یا بیمارستان به استناد اسناد و مدارک مثبته پرداخت کند (بند ۱۲ ماده ۹۱)

– مزایای غیرنقدی پرداختی به کارکنان حداکثر معادل دو دوازدهم معافیت موضوع ماده (۸۴) قانون مالیاتهای مستقیم (بند ۱۳ ماده ۹۱)

– درآمد حقوق پرسنل نیروهای مسلح جمهوری اسلامی ایران اعم از نظامی و انتظامی، مشمولان قانون استخدامی وزارت اطلاعات و جانبازان انقلاب اسلامی و جنگ تحمیلی و آزادگان (بند۱۴ ماده ۹۱)

شایان گفتن است پنجاه درصد مالیات حقوق کارکنان مشاغل در مناطق کمتر توسعه یافته طبق فهرست سازمان مدیریت و برنامه ریزی کشور بخشوده می شود. (ماده ۹۲).

منبع:سازمان امورمالیاتی



می توانید دیدگاه خود را بنویسید
canadian pharmacies top best جمعه 2 فروردین 1398 08:15 ب.ظ
<a href="http://canadianonlinepharmacyoffer.com/">top rated online canadian pharmacies</a>
http://canadianonlinepharmacyoffer.com/
<a href=http://canadianonlinepharmacyoffer.com/>top 10 mail order pharmacies</a>
buy viagra online جمعه 2 فروردین 1398 08:11 ب.ظ
sildenafil and grapefruit juice sildenafil vimax 50 sildenafil precio
generic viagra usa جمعه 2 فروردین 1398 07:32 ب.ظ
taking sildenafil with molly [url=http://viagragenupi.com]sildenafil 50
mg[/url] tenho 27 anos posso tomar viagra
qaztycle جمعه 2 فروردین 1398 05:12 ب.ظ
http://cialisserfher.com/# - online canadian pharmacy viagra order <a href="http://cialisserfher.com/#">online pharmacy reviews</a>
legitimate canadian mail order pharmacies جمعه 2 فروردین 1398 01:01 ب.ظ
<a href="http://canadianonlinepharmacyoffer.com/">safe online pharmacies in canada</a>
http://canadianonlinepharmacyoffer.com/
<a href=http://canadianonlinepharmacyoffer.com/>legitimate online pharmacies</a>
buy cialis جمعه 2 فروردین 1398 11:02 ق.ظ
JaclynHowes generic cialis cheap cialis online cialis and soma [url=http://www.buyscialisrx.com/]cialis
without prescription[/url]
generics cialis جمعه 2 فروردین 1398 06:09 ق.ظ
efeitos colaterais do viagra e tadalafil [url=http://genericalis.com]generics cialis[/url] 5mg tadalafil ausreichend
viagra without a doctor prescription walmart پنجشنبه 1 فروردین 1398 09:40 ب.ظ
can you buy sildenafil online in australia http://triviagra.com/ how to
get sildenafil on the nhs viagra without a doctor prescription walmart
where is viagra available over the counter
tgnporie پنجشنبه 1 فروردین 1398 03:40 ق.ظ
<a href="http://whatisketodiettuj.com/#">foods allowed on keto diet</a> keto diet indian <a href="http://whatisketodiettuj.com/#">side effects keto diet</a>
gynAloks پنجشنبه 1 فروردین 1398 12:35 ق.ظ
<a href=http://ketodietplanecyh.com/#>keto diet explained</a> keto diet sweet potatoes <a href="http://ketodietplanecyh.com/#">keto fasting diet</a>
viagra prices چهارشنبه 29 اسفند 1397 10:38 ب.ظ
indian variant of sildenafil sildenafil for sale sher sildenafil
bsfExpix چهارشنبه 29 اسفند 1397 06:18 ب.ظ
http://canadiannowv.com/# - buying drugs from canada viagra tablets for sale <a href="http://canadiannowv.com/#">canada drugs direct</a>
ikqShusa چهارشنبه 29 اسفند 1397 05:07 ب.ظ
<a href="http://ketodietlistdfk.com/#">keto diet tracker app</a> alkaline keto diet <a href="http://ketodietlistdfk.com/#">keto diet blog</a>
generic cialis online چهارشنبه 29 اسفند 1397 03:51 ب.ظ
best place to buy tadalafil http://cialisle.com/ generic cialis online
safe canadian online pharmacies چهارشنبه 29 اسفند 1397 02:18 ب.ظ
<a href="http://canadianonlinepharmacyneo.com/">online pharmacies canada</a>
http://canadianonlinepharmacyneo.com/
<a href=http://canadianonlinepharmacyneo.com/>top 10 mail order pharmacies</a>
thstycle چهارشنبه 29 اسفند 1397 02:17 ب.ظ
<a href=http://ketodietrecipesxef.com/#>keto diet foods list pdf</a> keto carnivore diet <a href="http://ketodietrecipesxef.com/#">keto diet women</a>
http://calisgenhea.org چهارشنبه 29 اسفند 1397 11:03 ق.ظ
tadalafil causing chest pain http://calisgenhea.org tadalafil generico preço brasil
bgjSourf چهارشنبه 29 اسفند 1397 09:03 ق.ظ
http://viagraoahvfn.com/# - buy cialis online overnight shipping effects of viagra <a href="http://viagraoahvfn.com/#">when will generic viagra be available</a>
bfhknode چهارشنبه 29 اسفند 1397 02:23 ق.ظ
<a href=http://ketodietecrt.com/#>keto diet food delivery</a> how does keto diet work <a href="http://ketodietecrt.com/#">how many calories on keto diet</a>
online pharmacy no prescription چهارشنبه 29 اسفند 1397 02:03 ق.ظ
<a href="http://canadianonlinepharmacyhd.com/">online pharmacies canada</a>
http://canadianonlinepharmacyhd.com/
<a href=http://canadianonlinepharmacyhd.com/>canadian pharmacies top best</a>
http://calisgenhea.org سه شنبه 28 اسفند 1397 11:48 ب.ظ
how much tadalafil first time http://calisgenhea.org tadalafil oryginalne
buy viagra online for cheap سه شنبه 28 اسفند 1397 08:34 ب.ظ
sildenafil apotheek kopen www.vagragenericaar.org sildenafil and horney goat weed.
gecKniny سه شنبه 28 اسفند 1397 06:16 ب.ظ
http://cialislisthec.com/# - generic viagra buy viagra no prescription <a href="http://cialislisthec.com/#">when will viagra be generic</a>
qxrInamp سه شنبه 28 اسفند 1397 05:47 ب.ظ
http://cialisckajrhd.com/# - is there a generic viagra price of viagra <a href="http://cialisckajrhd.com/#">walmart online pharmacy</a>
international pharmacies that ship to the usa سه شنبه 28 اسفند 1397 01:02 ب.ظ
<a href="http://canadianonlinepharmacycl.com/">best online pharmacies in canada</a>
http://canadianonlinepharmacycl.com/
<a href=http://canadianonlinepharmacycl.com/>highest rated canadian pharmacies</a>
thntycle سه شنبه 28 اسفند 1397 11:23 ق.ظ
<a href=http://ketodietmenuwxr.com/#>pros and cons of the keto diet</a> total keto diet <a href="http://ketodietmenuwxr.com/#">keto diet cancer</a>
viagra online سه شنبه 28 اسفند 1397 09:37 ق.ظ
[url=http://viagrabs.com/]viagrabs.com[/url]
tbfprure سه شنبه 28 اسفند 1397 09:29 ق.ظ
http://niqabsquad.com/# - were can i buy cialis viagra overdose <a href="http://niqabsquad.com/#">online prescription</a>
viagra سه شنبه 28 اسفند 1397 09:22 ق.ظ
samme virkning som viagra [url=http://www.doctor7online.com/]cheap viagra[/url] what dosage of viagra should i take
cheap viagra pills online سه شنبه 28 اسفند 1397 07:40 ق.ظ
does sildenafil work better on empty stomach order
viagra online cheap ziyinzhuangyang viagra 8000mg.
 
لبخندناراحتچشمک
نیشخندبغلسوال
قلبخجالتزبان
ماچتعجبعصبانی
عینکشیطانگریه
خندهقهقههخداحافظ
سبزقهرهورا
دستگلتفکر
نمایش نظرات 1 تا 30