" ارائه دهنده خدمات حسابداری و حسابرسی در استان تهران و البرز با همکاری تیم مجرب و حرفه ای"
 
 
مالیات بر درآمد حقوق در اصلاحیه قانون مالیاتها


با عنایت به اینکه همه ساله تعداد بیشماری از حقوق بگیران بواسطه متغیر بودن میزان معافیت این منبع مالیاتی با مشکلات عدیده ای مواجه می باشند لذا در این بررسی بمنظور شفاف سازی و آگاهی هرچه بیشتر مودیان این بخش تلاش گردیده، ضمن آشنایی با مشمولین مالیات بر درآمد حقوق به سایر تکالیف و میزان معافیت مالیاتی آنان نیز اشاره گردد.


با ملاحظه و بررسی قانون مالیاتهای مستقیم مشاهده می شود که فصل سوم از باب سوم قانون مذکور به مالیات بردرآمد حقوق و تکالیف آنان اختصاص یافته است که شامل (۱۱) ماده و (۳) تبصره می گردد.

اشخاص مشمول مالیات بر درآمد حقوق

درآمدی که شخص حقیقی در خدمت شخص دیگر (اعم از حقیقی یا حقوقی) در قبال تسلیم نیروی کار خود بابت اشتغال در ایران بر حسب مدت یا کار انجام یافته بطور نقد یا غیرنقد تحصیل می کند مشمول مالیات بر درآمد حقوق می گردد.( ماده ۸۲)

درآمد مشمول مالیات حقوق

درآمد مشمول مالیات حقوق عبارت است از حقوق (مقرری یا مزد، یا حقوق اصلی‌) و مزایای مربوط به شغل اعم از مستمر و یا غیر مستمر قبل از وضع کسور و پس از کسر معافیت‌ های ‌مقرر در این قانون‌.

تبصره ـ درآمد غیرنقدی مشمول مالیات حقوق به شرح زیرتقویم و محاسبه می‌شود:

الف ـ مسکن با اثاثیه معادل ۲۵ درصد و بدون اثاثیه ۲۰ درصد حقوق و مزایای نقدی (به استثنای مزایای نقدی معاف ‌موضوع ماده ۹۱ قانون مالیاتهای مستقیم ‌) در ماه پس از وضع وجوهی که از این ‌بابت از حقوق کارمند کسر می‌شود.

ب ـ اتومبیل اختصاصی با راننده معادل ۱۰ درصد و بدون ‌راننده معادل ۵ درصد حقوق و مزایای مستمر نقدی (به استثنای ‌مزایای نقدی معاف موضوع ماده ۹۱ قانون‌ مالیاتهای مستقیم) در ماه پس از کسر وجوهی که از این بابت از حقوق کارمند کسر می‌شود.

ج ـ سایر مزایای غیرنقدی معادل قیمت تمام ‌شده برای ‌پرداخت ‌کننده حقوق.

معافیت مالیات حقوق

قانونگذار طی سالهای اخیر میزان معافیت مالیات حقوق را با توجه به اوضاع اقتصادی همچون تورم و سایر عوامل درحال تغییر تعیین کرده است شایان گفتن است براساس اصلاحیه قانون مالیاتها میزان معافیت مالیات بر درآمد سالانه مشمول مالیات حقوق از یک یا چند منبع، هرساله در قانون بودجه سنواتی مشخص می شود که با عنایت به قانون بودجه سال ۱۳۹۶ کل کشور سقف معافیت مالیاتی برای سال ۹۶ مبلغ دویست و چهل میلیون (۲۴۰٫۰۰۰٫۰۰۰)ریال در سال در نظر گرفته شده است به عبارت دیگر اشخاصی که حقوق ماهانه آنان از دو میلیون (۲٫۰۰۰٫۰۰۰)تومان بیشتر نباشد از پرداخت مالیات بر درآمد حقوق معاف خواهند بود.

نرخ مالیات بر درآمد حقوق

در گذشته نرخ مالیات بر درآمد حقوق در خصوص کارکنان دولت پس از کسر معافیتهای مقرر به نرخ مقطوع ده درصد (۱۰%) محاسبه می شد ولی در مورد سایر حقوق بگیران پس از کسر معافیتهای مقرر تا مبلغ چهل و دو میلیون ریال به نرخ ده درصد(۱۰%) و نسبت به مازاد آن به نرخهای مقرر در ماده (۱۳۱) قانون مالیاتها اعمال می شد. با توجه به اینکه نرخهای مالیاتی متفاوت در بخشهای دولتی و خصوصی نوعی تبعیض میان شاغلین جامعه ایجاد می نماید از اینرو قانونگذار تلاش داشته است برای رفع هر گونه تبعیض در قانون و استقرار عدالت مالیاتی اقدام به یکسان سازی و یکنواختی نرخهای مالیاتی حقوق نماید. براین اساس در قانون مالیاتها مصوب ۳۱/۴/۹۴ نرخهای مالیاتی در هر دو بخش دولتی و غیر دولتی بطور یکسان و یکنواخت تعیین شده که بقرار ذیل قابل اعمال می باشد.

نرخ مالیات بر درآمد حقوق کارکنان دولتی و غیردولتی مازاد بر مبلغ مذکور در ماده (۸۴) قانون مالیاتها و تا هفت برابر آن مشمول مالیات سالانه ده درصد(۱۰%) و نسبت به مازاد آن بیست درصد(۲۰% )است.(ماده۸۵)

تکالیف پرداخت کنندگان حقوق

پرداخت کنندگان حقوق هنگام هر پرداخت یا تخصیص آن مکلف اند مالیات متعلق را طبق مقررات ماده(۸۵) قانون مالیاتها محاسبه و کسر و تا پایان ماه بعد ضمن تسلیم فهرستی متضمن نام و نشانی دریافت کنندگان حقوق و میزان آن به اداره امورمالیاتی محل پرداخت و در ماه های بعد فقط تغییرات را صورت دهند.

همچنین پرداخت‌هایی که کارفرمایان به اشخاص حقیقی غیر از کارکنان خود که مشمول پرداخت کسورات بازنشستگی یا بیمه نمی‌باشند، با عنوان حق‌المشاوره، حق حضور در جلسات، حق‌التدریس، حق‌التحقیق و حق پژوهش پرداخت می‌کنند، بدون رعایت معافیت موضوع ماده (۸۴) قانون مالیاتها مشمول مالیات مقطوع به نرخ ده درصد(۱۰%)می‌باشد. کارفرمایان موظف‌اند در موقع پرداخت یا تخصیص، مالیات متعلقه را کسر و ظرف مدت تعیین‌شده در ماده (۸۶) قانون مذکور با اعلام مشخصات دریافت‌کنندگان مطابق فرم نمونه اعلام‌شده توسط سازمان امور مالیاتی کشور به اداره امور مالیاتی پرداخت کنند و درصورت تخلف، مسئول پرداخت مالیات و جریمه‌های متعلق خواهند بود.(ماده۸۶ و تبصره آن)

چنانچه پرداخت کنندگان حقوق، مالیات متعلق را در موعد مقرر نپردازند یا کمتر از میزان واقعی پرداخت نمایند، اداره امور مالیاتی ذی صلاح مکلف است مالیات متعلق را با انضمام جرائم موضوع قانون مالیاتهای مستقیم محاسبه و از پرداخت کنندگان حقوق که در حکم مودی می باشند به موجب برگ تشخیص با رعایت مهلت مقرر در ماده(۱۵۷) قانون مذکور مطالبه کند.( ماده۹۰)

شرایط و نحوه استرداد

اضافه پرداختی بایت مالیات بر درآمد حقوق طبق مقررات قانون مالیاتها مسترد خواهد شد مشروط بر اینکه بعد از انقضای تیرماه سال بعد تا آخر آن سال با درخواست کتبی حقوق بگیر از اداره امور مالیاتی محل سکونت مورد مطالبه قرار گیرد.

اداره امور مالیاتی مذکور موظف است ظرف سه ماه از تاریخ تسلیم درخواست، رسیدگی های لازم را معمول و در صورت احراز اضافه پرداختی و نداشتن بدهی قطعی دیگر در آن اداره امور مالیاتی نسبت به استرداد اضافه پرداختی از محل وصولی های جاری اقدام نماید. چنانچه درخواست کننده بدهی قطعی مالیاتی داشته باشد اضافه پرداختی به حساب بدهی مزبور منظور و مازاد مسترد خواهد شد.(ماده ۸۷)

درآمدهای معاف از پرداخت مالیات حقوق

در ادامه به برخی از درآمدهای حقوق که براساس قانون مالیاتهای مستقیم از پرداخت مالیات معاف شده اند اشاره می گردد.

– حقوق بازنشستگی و وظیفه و مستمری و پایان خدمت و خسارات اخراج و بازخرید خدمت و وظیفه یا مستمری پرداختی به وراث و حق سنوات و حقوق ایام مرخصی استفاده نشده .(بند ۵ ماده ۹۱ ق.م.م)
– هزینه سفر و فوق العاده مسافرت مربوط به شغل (بند ۶ ماده ۹۱)

– مسکن واگذاری در محل کارگاه یا کارخانه جهت استفاده کارگران و خانه های ارزان قیمت سازمانی در خارج از محل کارگاه یا کارخانه که مورد استفاده کارگران قرار می گیرد. (بند ۸ ماده ۹۱)

– وجوه حاصل از بیمه بابت جبران خسارت بدنی و معالجه و امثال آن (بند ۹ماده ۹۱)

– عیدی سالانه یا پاداش آخر سال جمعا معادل یک دوازدهم میزان معافیت مالیاتی موضوع ماده (۸۴) قانون مالیاتها (بند ۱۰ ماده ۹۱)

– خانه های سازمانی که با اجازه قانونی یا به موجب آیین نامه های خاص در اختیار ماموران کشوری گذارده می شود. (بند ۱۱ ماده۹۱)

– وجوهی که کارفرما بابت هزینه معالجه کارکنان خود یا افراد تحت تکفل آنها مستقیما یا به وسیله حقوق بگیر به پزشک یا بیمارستان به استناد اسناد و مدارک مثبته پرداخت کند (بند ۱۲ ماده ۹۱)

– مزایای غیرنقدی پرداختی به کارکنان حداکثر معادل دو دوازدهم معافیت موضوع ماده (۸۴) قانون مالیاتهای مستقیم (بند ۱۳ ماده ۹۱)

– درآمد حقوق پرسنل نیروهای مسلح جمهوری اسلامی ایران اعم از نظامی و انتظامی، مشمولان قانون استخدامی وزارت اطلاعات و جانبازان انقلاب اسلامی و جنگ تحمیلی و آزادگان (بند۱۴ ماده ۹۱)

شایان گفتن است پنجاه درصد مالیات حقوق کارکنان مشاغل در مناطق کمتر توسعه یافته طبق فهرست سازمان مدیریت و برنامه ریزی کشور بخشوده می شود. (ماده ۹۲).

منبع:سازمان امورمالیاتی



مرتبط با:
می توانید دیدگاه خود را بنویسید
garage door installation price سه شنبه 8 اسفند 1396 01:42 ق.ظ
The leader in residential garage doorways in North.
Jeanna شنبه 5 اسفند 1396 06:55 ق.ظ
Today, I went to the beach front with my
kids. I found a sea shell and gave it to my 4 year old daughter and
said "You can hear the ocean if you put this to your ear."
She put the shell to her ear and screamed. There was a hermit crab inside and
it pinched her ear. She never wants to go back!
LoL I know this is completely off topic but I had to tell someone!
ig شنبه 21 بهمن 1396 03:15 ق.ظ
Excellent blog you have got here.. It's hard to find good quality writing
like yours nowadays. I really appreciate individuals like you!
Take care!!
towing company downtown miami جمعه 20 بهمن 1396 12:22 ب.ظ
We can't ship tow vans out if roads are closed.
Katherina سه شنبه 17 بهمن 1396 03:01 ق.ظ
If some one wants expert view about blogging then i suggest
him/her to pay a quick visit this web site, Keep up
the fastidious job.
Darci پنجشنبه 21 دی 1396 08:29 ق.ظ
Thanks for one's marvelous posting! I truly enjoyed reading it, you might be a great author.

I will always bookmark your blog and will often come back in the
future. I want to encourage you to ultimately continue your
great writing, have a nice day!
home security camera reviews 2015 دوشنبه 22 آبان 1396 11:53 ب.ظ
Have you got dropping deck entry way in your property?
Egli Diana Pinto دوشنبه 22 آبان 1396 08:04 ب.ظ
Whats up very nice website!! Guy .. Excellent ..
Wonderful .. I'll bookmark your website and take the feeds additionally?
I'm happy to find numerous helpful info right here within the submit, we need work out more strategies
in this regard, thanks for sharing. . . . . .
tercio borlenghi jr یکشنبه 21 آبان 1396 05:54 ق.ظ
Wow, this paragraph is fastidious, my sister is analyzing
these things, thus I am going to tell her.
make certain asbestos شنبه 20 آبان 1396 02:22 ق.ظ
You really make it seem so easy with your presentation but I find this matter to
be really something which I think I would never understand.
It seems too complex and extremely broad for me.
I am looking forward for your next post, I'll try to
get the hang of it!
Lelio Vieira Carneiro Junior جمعه 19 آبان 1396 03:30 ق.ظ
Thank you a lot for sharing this with all of us you really know what you are talking approximately!
Bookmarked. Kindly also consult with my web site =). We could have a hyperlink alternate arrangement among us
Foot Problems سه شنبه 17 مرداد 1396 05:52 ق.ظ
Hey! I just wanted to ask if you ever have any trouble with hackers?
My last blog (wordpress) was hacked and I ended up losing many months of hard work
due to no data backup. Do you have any methods to prevent hackers?
What is distraction osteogenesis? سه شنبه 17 مرداد 1396 05:33 ق.ظ
My developer is trying to persuade me to move to .net from PHP.
I have always disliked the idea because of the expenses.
But he's tryiong none the less. I've been using WordPress on a number of websites for about a year and am anxious about switching to another platform.
I have heard great things about blogengine.net. Is there a way I can import all my wordpress
posts into it? Any kind of help would be really appreciated!
How long do you grow during puberty? سه شنبه 17 مرداد 1396 02:25 ق.ظ
I pay a quick visit day-to-day a few web sites and sites
to read posts, except this webpage gives quality based posts.
Foot Pain دوشنبه 16 مرداد 1396 04:31 ب.ظ
Hello just wanted to give you a quick heads up and let you know a few of the images aren't loading
properly. I'm not sure why but I think its a linking issue.
I've tried it in two different browsers and both show the same outcome.
What do eccentric heel drops do? جمعه 13 مرداد 1396 05:20 ب.ظ
Right away I am going to do my breakfast, later than having
my breakfast coming again to read further news.
https://victorinacruice.wordpress.com جمعه 13 مرداد 1396 04:33 ب.ظ
Yes! Finally someone writes about foot pain graph.
julianvuturo.weebly.com جمعه 13 مرداد 1396 02:33 ب.ظ
Excellent blog post. I certainly love this site. Continue the good work!
What is a heel lift? جمعه 6 مرداد 1396 07:12 ق.ظ
Thanks designed for sharing such a fastidious thinking, article is good,
thats why i have read it completely
foot pain from standing دوشنبه 12 تیر 1396 04:50 ب.ظ
Hi my loved one! I wish to say that this post is amazing, great written and include almost all vital infos.
I would like to look more posts like this.
foot pain from standing دوشنبه 12 تیر 1396 04:47 ب.ظ
Hi my loved one! I wish to say that this post is amazing, great written and include almost all vital infos.
I would like to look more posts like this.
ankle an foot pain دوشنبه 12 تیر 1396 09:17 ق.ظ
First of all I would like to say great blog!
I had a quick question in which I'd like to ask if you don't mind.
I was curious to find out how you center yourself and clear your head prior to writing.
I have had a tough time clearing my thoughts in getting
my ideas out there. I do take pleasure in writing but
it just seems like the first 10 to 15 minutes are
lost just trying to figure out how to begin. Any recommendations or
hints? Many thanks!
http://rubierounkles.weebly.com سه شنبه 6 تیر 1396 03:28 ق.ظ
Wonderful beat ! I would like to apprentice even as
you amend your web site, how can i subscribe for a blog website?
The account aided me a appropriate deal. I were a little bit
acquainted of this your broadcast provided brilliant transparent idea
AnneBridges.bravesites.com دوشنبه 22 خرداد 1396 11:22 ق.ظ
I was suggested this web site by my cousin. I'm not sure whether this post is written by him as no
one else know such detailed about my trouble. You're amazing!
Thanks!
http://bryan8booker41.snack.ws یکشنبه 21 خرداد 1396 02:08 ق.ظ
If you want to improve your knowledge only keep visiting this website
and be updated with the most recent news update posted here.
 
لبخندناراحتچشمک
نیشخندبغلسوال
قلبخجالتزبان
ماچتعجبعصبانی
عینکشیطانگریه
خندهقهقههخداحافظ
سبزقهرهورا
دستگلتفکر
نمایش نظرات 31 تا 55