تبلیغات
گروه حسابداری و حسابرسی حساب پردازان برتر - مطالب حســــــــــــــــــابداری مالــــــــــیاتی
" ارائه دهنده خدمات حسابداری و حسابرسی در استان تهران و البرز با همکاری تیم مجرب و حرفه ای"
 
آخرین مطالب
 
پیوندهای روزانه
فراخوان مشمولان مرحله هفتم اجرای نظام مالیات برارزش افزوده

بنا به اختیارات حاصل از مقررات ماده «۱۸» قانون مالیات بر ارزش افزوده، بدینوسیله فعالان اقتصادی (عرضه کنندگان کالا و ارائه دهندگان خدمات) مشمول مرحله هفتم ثبت‌ نام نظام مالیات بر ارزش افزوده به منظور آموزش و اجرای مقررات موضوع این قانون به این شرح تعیین و اعلام می‌گردد.
مشمولین مرحله هفتم اجرای قانون
کلیه اشخاص حقوقی فعال با هر حجم از فروش و یا درآمد (کالا و خدمت ) به استثنای اشخاص حقوقی با فعالیت های صرفا معاف موضوع ماده ۱۲ قانون مالیات بر ارزش افزوده که به موجب فراخوان های قبلی تاکنون برای اجرای قانون فراخوان نشده اند ،مشمول اجرای قانون خواهند شد.
اشخاص حقوقی که بعد از تاریخ اجرای فراخوان نیز ایجاد ،تاسیس و به ثبت می رسند و یا شروع به ایجاد فعالیت می کنند ،در صورت فعالیت با هر حجم از فروش و یا درآمد (کالا و خدمت ) از اولین دوره مالیاتی بعد از شروع فعالیت (عرضه کالا و خدمات ) مشمول اجرای قانون می باشند .

تذکر بسیارمهم

فعالان اقتصادی که واجد شرایط مراحل اول تا ششم ثبت‌ نام و اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده بوده اند، حتی در صورت انطباق با شرایط مشمولیت مرحله ششم ثبت‌ نام این نظام مالیاتی، جزء مؤدیان مشمول مراحل قبلی ثبت ‌نام و اجرای قانون محسوب و مکلف به اجرای مقررات از تاریخ شمول فراخوان مربوط، خواهند بود.
مهلت و نحوه انجام ثبت نام

 

۱- از فعالان اقتصادی فراخوان شده دعوت میگردد از تاریخ درج اطلاعیه در جراید، به سامانه اینترنتی معاونت مالیات بر ارزش افزوده به نشانی WWW.EVAT.IR مراجعه و نسبت به ثبت نام در این نظام مالیاتی اقدام تا مقدمات لازم از جمله آموزش فعالان اقتصادی و … جهت اجرای قانون فراهم شود. ضمناً راهنمای چگونگی ثبت‌ نام از طریق سامانه مزبور قابل دسترسی می باشد.
۲- مودیان محترم در صورت نیاز به آموزش قانون و مقررات مالیات بر ارزش افزوده مؤدیان می توانند با مراجعه به سامانه یاد شده یا به ادارات کل امور مالیاتی استان و شهرستان ذیربط برای آموزش ثبت ‌نام نمایند، تا اقدام لازم برای آموزش آنها به صورت رایگان بعمل آید.

۳- اشخاص حقوقی فعال که بعد از تاریخ اجرای فراخوان، ایجاد ، تاسیس و به ثبت می رسند و یا شروع به انجام فعالیت می نمایند ، مکلفند تا پایان دوره مالیاتی شروع فعالیت ( عرضه کالا و ارائه خدمات ) نسبت به ثبت نام اقدام و از اولین دوره مالیاتی بعد ، نسبت به اجرای قانون اقدام کنند.

تاریخ اجرای قانون

اشخاص حقوقی مشمول این فراخوان ، از تاریخ ۱/ ۷/ ۱۳۹۵ مکلف به اجرای سایر تکالیف مقرر در قانون از جمله وصول مالیات و عوارض ارزش افزوده از خریداران ، ارائه اظهارنامه و واریز مالیات و عوارض بر ارزش افزوده به حساب های تعیین شده توسط سازمان امور مالیاتی کشور می باشند.

منبع:سازمان امورمالیاتی کشور


@TaxAndAcc



حسابهای واریز مالیات و عوارض استان تهران

 

توجه فرمایید! مالیات موضوع ماده 16 قانون و عوارض موضوع ماده 38 قانون بایستی به حسابهای جداگانه بشرح ذیل واریز گردد.
از واریز مالیات و عوارض به یک حساب اکیداً خودداری گردد

عنوان حساب

شماره حساب

مالیات سایر کالا و خدمات

2110100249008

عوارض سایر کالا و خدمات

2110100260003



مالیات تکلیفی

مالیات تکلیفی

به استثنای ماده ی104قانون مالیاتهای مستقیم کلیه اشخاص حقوقی اعم ازدولتی ،خصوصی ،نهادها واشخاص حقیقی که مکلف به نگهداری دفاترقانونی هستندمکلفنددرهرموردکه وجوهی پرداخت می کنند 5% آنرابه عنوان مالیات علی الحساب پیمانکار کسروظرف مدت 30روز به حساب تعیین شده واریزکنندورسیدآنرابه پیمانکارتسلیم کند.

 

مواردمشمول کسرمالیاتهای تکلیفی :

حق الزحمه ی خدمات پزشکی ،خدمات مالی واداری ،سایرامورهنری ،حق العمل کاری ،هرگونه حق الزحمه به استثنای کارمزدپرداختی به بانکها،صندوق تعاون وموسسات غیربانکی مجاز،اجاره ماشین آلات ،اجاره ی هرنوع وسیله نقلیه دراین موردکارفرماباید5%مبلغ پرداختی رابعنوان مالیات تکلیفی کسروظرف مدت 30روزبه حساب تعیین شده واریزکند.

 

نکات :

-تسهیلات اعطائی بانکهاازطریق قراردادجعاله ،درامورمربوط به کشاورزی وتعمیروتکمیل 1واحد مسکونی مشمول کسر5%مالیات تکلیفی نیست .

 

- هرزمانی که قراردادی تنظیم شدکارفرما مکلف است ظرف مدت 30روزازتاریخ انعقاد قرارداد رونوشت آنرابه اداره ی امورمالیاتی تسلیم کند.

-تضمین حسن انجام کارکه معادل 10%مبلغ قرارداداست.مشمول کسرمالیات تکلیفی نیست اماهنگام بازپرداخت حسن انجام کارمشمول مالیات می شود.

-اگرپیش پرداختی بصورت قرض الحسنه به پیمانکارپرداخت شد مشمول کسر5% مالیات تکلیفی نخواهدشد.

 

مثال :

1موسسه غیرانتفاعی برای انجام تاسیسات فنی ساختمان خودقراردادی رابایک شرکت پیمانکاری در تاریخ 5/3/81منعقدکرده است مبلغ قرارداد20میلیارد است ومدت قرارداد1سال است اگر پیمانکار کل قراردادرادرتاریخ 15/12/81به اتمام برساندمطلوبست محاسبه مالیات تکلیفی .

1000000000=5%*20000000000

مثال :

یک شرکت خصوصی بابت خدمات مالی خود1قرادادباشرکت حسابرسی منعقدکرده است ومبلغ قرارداد100000000است وقرارشدبصورت زیرپرداخت شود.

 

درتاریخ 1/5/80        35000000

درتاریخ 14/12/80   65000000

مطلوبست محاسبه مالیات تکلیفی کارفرما.

17500000=5%*35000000

3250000=5%65000000



مالیات بر درآمد اجاره های املاک

مالیات بر درآمد اجاره های املاک

املاک نسبت به عین و منفعت می توانند دارای حقوقی باشند.اگرعین بصورت موقت واگذارگردد، به آن حق اجاره می گوئیم . واگربه صورت دائم باشد آنرا نقل و انتقال دائمی گویند.اگرمنفعت به صورت  واگذاری دائمی باشد به آن واگذاری سرقفلی می گویند واگربصورت موقت واگذارگردد اجاره گفته می شود.

 تعریف :درآمداشخاص حقیقی وحقوقی ناشی ازواگذاری حقوق نسبت به املاک واقع درایران مشمول مالیات است .

 مبانی تعیین مالیات املاک :

مال الاجاره از روی سند رسمی تنظیم می گردد.درصورتیکه این سند وجود نداشت ماخذ محاسبه مالیات ارزش جاری است که توسط کمیسیون تقویم املاک سالانه مشخص می گردد. درصورت عدم وجود ارزش معاملاتی املاک مشاور و برآورد اداره امورمالیاتی ملاک عمل خواهدبود.

 نرخ مالیاتی :

ادامه مطلب

محاسبه مالیات پیمانکاران

محاسبه مالیات پیمانکاران

ممیزان و مامورین اداره دارائی از طریق دو روش زیر  در امد مشمول مالیات را محاسبه و سپس ۲۵٪ آن را وصول می کنند.

۱-بررسی و سند رسی دفاتر قانونی شرکت(روزنامه و کل)

ممیزین با رویت اسناد و مدارک مودی و رویت هزینه ها و درامد ها نسبت به درامد های اظهار شده در اظهارنامه اظهار نظر و رای می دهند.

هزینه های غیر قابل قبول را برگشت و به عنوان درامد اعلام می نمایند.

به طور مثال شرکتی 100.000.000 ریال درامد شناسائی و  80.000.000 ریال هزینه شناسائی کرده و ممیز از هزینه ها مبلغ 10.000.000 ریال از هزینه ها را غیر قابل قبول اعلام می نماید.پس درامد مشمول مالیات مساوی است با:

70.000.000 -100.000.000=30.000.000 ریال  درآمد مشمول مالیات

مالیات 30.000.000 *25٪=7.500.000 ریال

مالیات مکسوره 5٪ کارفرمایان :100.000.000*5٪=5.000.000 ریال

مبلغ مالیات پرداختنی :5.000.000-7.500.000 =2.500.000

 

۲-تشخیص از طریق علی الراس:

طبق ضرایب مختلف رشته درصد سود و زیان و درامد ممول مالیات را تعین می کنند.

به طور مثال جهت انجام کارهای کشاورزی درامد مشمول مالیات 10٪،درامد این موسسه 700.000.000 ریال می باشد پس:

سود = 700.000.000 *10٪=70.000.000   

مالیات 5٪ مکسوره پراخت شده=700.000.000*5٪=35.000.000

مالیات کل=70.000.000 * 25٪=17.500.000

در نتیجه مبلغ 17.500.000 ریال (17.500.000-35.000.000=17.500.000) باید از اداره مالیات جهت اضافه دریافتی 5٪ علی الحساب دریافت نماید.

 



فرآیند رسیدگی به پرونده های مالیاتی

فرایند رسیدگی به پرونده های مالیاتی 

در حال حاضر مالیات به عنوان یکی از مهمترین منابع درآمدی دولت ها بخصوص در کشورهای توسعه یافته، رویکرد اساسی به سوی اقتصاد کشورهای جهان گشوده و دستیابی به توسعه اقتصادی پایدار، تامین عدالت  اجتماعی و سازماندهی فعالیت اقتصادی  را امکان پذیر شده است.

به گزارش رسانه مالیاتی ایران سازمان امور مالیاتی برای اینکه بتواند به اولین وظیفه خود که همانا شناسایی مودیان مالیاتی است جامه عمل بپوشاند  همواره سعی نموده آز طریق و شیوه  های گوناگون با مودیان تعامل و ارتباط داشته و با مودیان تعامل و ارتباط  داشته و با دادن اطلاعات کافی به مودیان، آنان را تشویق و ترغیب به ابزار درآمد خود با دادن اظهارنامه مالیاتی  در مواعد تعیین شده به سازمان امور مالیاتی قرار گرفته و آنان توانسته اند از تمهیدات و تسهیلاتی که در قانون برای آنان در نظر گرفته  به خوبی برخوردار گردند.

در مقابل؛ مودیان مالیاتی که تمایل چندانی به پرداخت مالیات خود از طریق خوداظهاری نشان نمی دهند، سازمان امور مالیاتی می تواند با استفاده از روشهای  مختلف همچون واحدیابی  یا استفاده از بانکهای اطلاعاتی به شناسایی اینگونه مودیان پرداخته و اقدام به تعیین درآمد مشمول مالیات آنان  نماید.

در این بخش سعی داریم که به اجمال فرآیند رسیدگی به پروندهای مالیاتی را دو بخش مجزا مورد بررسی و مطالعه قرار داده تا مودیان محترم مالیاتی بتواننند با این امر مهم اشنا شوند.

الف) تعامل و ارتباط داوطلبانه مودیان با سازمان امور مالیاتی

 مودیانی که به طور داوطلبانه به ادارات امور مالیاتی  و ضمن  رعایت تکالیف قانونی خویش اظهارنامه  مالیاتی خود را در مواعد تعیین شده ارائه می نمایند فرآیند رسیدگی به پرونده مالیاتی آنان نیز از همین زمان آغاز می شود. و واحدهای  مالیاتی مکلف اند اظهارنامه های مودیان مالیات بر درآمد را حداکثر ظرف یک سال از تاریخ انقضای مهلت مقرر برای ارائه اظهارنامه رسیدگی نمایند. در صورتی که ظرف مدت  مذکور برگ تشخیص درآمد  صادر ننمایند و یا تا سه ماه پس از انقضای یک سال  فوق الذکر برگ تشخیص درآمد مذکور را به مودی ابلاغ ننمایند اظهارنامه مودی قطعی تلقی می شود.

طبق تبصره ماده ۲۲۶ قانون مالیات های مستقیم به مودیان مالیاتی اجازه داده می شود  در صورتی که به نحوی از انحا در اظهارنامه یا ترازنامه یا حساب سود و زیان ارائه شده از نظر محاسبه اشتباهی شده باشد، با ارائه مدرک لازم ظرف یک ماه  از تاریخ انقضای مهلت ارائه اظهارنامه نسبت به رفع اشتباه اقدام و اظهارنامه  یا ترازنامه یا حساب سود و زیان اصلاحی را حسب مورد ارائه نماید.

پس از آنکه اظهارنامه توسط واحد مالیاتی دریافت گردد کارشناس ارشد مالیاتی (ممیز مالیاتی) به منظور رسیدگی به پرونده مودی  و تعیین درآمد وی طی درخواست کتبی از مودی می خواهد که کلیه دفاتر و کلی اسناد و مدارک خویش را در اختیار وی قرار دهد. کارشناس ارشد مالیاتی مکلف است ظرف یک هفته تا پانزده روز پس از ابلاغ درخواست فوق به محل کار مودی مراجعه و دفاتر و اسناد و مدارک را مورد رسیدگی قرار دهد چنانچه دفاتر برطبق موازین قانونی و آیین نامه مربوط به روش  های  نگهداری دفاتر و اسناد و مدارک تنظیم شده باشد درآمد مشمول مالیات مودی از طریق رسیدگی به دفتر تعیین  و مبلغ مالیات مشخص و طی برگ تشخیص ابلاغ می شود.

ب) عدم مراجمه مودیات مالیاتی سازمان امور مالیاتی و آثار و تبعات آن

در مواردی که مودیان اسناد و مدارک مربوط به فعالیت های خود را در اختیار سازمان مالیاتی قرار نمی دهند و یا اینکه حتی در پاره ای از مواقع فعالیتهای اقتصادی خود را پنهان می کنند دستگاه مالیاتی از طریق مختلف به شناسایی آنها پرداخته و پس از تعیین و تشخیص درآمد آنان،نسبت به وصول آن اقدام می نماید.

بموجب ماده ۱۵۷ قانون مالیاتهای  مستقیم چنانچه مودیان از ارائه اظهارنامه مالیاتی در موعد مقرر خوداری نمایند، زمان رسیدگی پنج سال از تاریخ سررسید پرداخت می باشد و پس از گذشتن پنج سال مذکور مالیات متعلق قابله مطالبه نخواهد بود.مگر اینکه ظرف این مدت واحد مالیاتی درآمد مودی را تعیین نموده و برگ تشخیص مالیات را صادر و حداکثر ظرف سه ماه پس از انقضای پنج سال مذکور  برگ تشخیص مالیات رابه مودی ابلاغ نماید.

همچنین نحوه رسیدگی به پرونده های مالیاتی یکی دیگر از آثار و تبعات عدم مراجعه  به سازمان امور مالیاتی است زیرا درآمد آنان دیگر از طریق رسیدگی به دفاتر اسناد و مدارک تعیین و تشخیص نمی شود بلکه از طریق روش علی الراس درآمد مشمول مالیات آنها تعیین می گردد.

    ماده ۹۷ قانون مالیات های مستقیم مواردی که منجربه تشخیص علی الراس می گردد را به شرح ذیل بیان می کند:

۱-           در صورتی که تا موعد مقرر ترازنامه و حساب سود و زیان  و یا حساب درآمد و هزینه و حساب  سود و زیان، حسب مورد،ارائه نشده باشد.

۲-           در صورتی که مودی به درخواست کتبی اداره امور مالیاتی مربوط از ارائه دفاتر  و یا مدارک حساب در محل کار  خود خودداری نماید. در اجرای این بند هرگاه مودی از ارائه قسمتی قسمتی از مدارک حساب خودداری نمایند. چنانچه  مربوطه به هزینه باشد از احتساب آن جزء هزینه های قابل تقبل خودداری می شود و در صورتی که مربوط به درآمد  مشمول مالیات این قسمت از طریق علی الراس تعیین خواهد شد.

۳-        در صورتی که دفاتر اسناد و مدارک ابزاری برای محاسبه درآمد مشمول مالیات  به نظر اداره امور مالیاتی غیر قابل رسیدگی تشخیص داده شود ویا به علت عدم رعایت موازین قانونی و آیین نامه مریوط مورد قبول واقع نشود در این صورت باید با ذکر دلایل کافی کتبا به مودی ابلاغ و پرونده برای رسیدگی به هیات سه نفره احاله گردد.

هنگامی که برای ماموران مالیاتی،مسجل و مشخص شود که پرونده مالیاتی مودی باید به روش علی الراس تشخیص داده شود، ضروریست پس از تحقیقات و برسی های لازم و کسب اطلاعات مورد نیاز از مراجع مختلف اعم از دولتی یا غیر دولتی،ابتدا قرینه و یا قرائن مذکور در قانون را که متناسب با وضعیت و موضوع فعالیت مودی باشد انتخاب و سپس با اعمال ضریب یا ضرائب مقرر از روی دفترچه ضرایب در قرینه یا قرائن انتخابی،درآمد مشمول مالیات مودی محاسبه و مالیات وی تعیین و ابلاغ گردد.

در خاتمه با مقایسه روش های مذکور درخواهیم یافت که مراجعه داوطلبان مودیان و ارائه اظهارنامه و پرداخت به موقع مالیات برای آنان محاسن و امتیازات فراوانی را در پی خواهد داشت:

۱-     تععین درآمد مشمول مالیات و مبلغ مالیات از طریق رسیدگی به دفاتر و اسناد و مدارک ارائه شده

۲-     عدم تعلق جرایم

همچنین عدم ارائه اظهارنامه و پرداخت مالیات در موعد مقرر مضراتی را خواهد داشت که از جمله می توان به موارد ذیل اشاره نمود:

۱-     تعیین درآمد مشمول مالیات  و مبلغ مالیات از طریق علی الراس

۲-     تعلق جریمه عدم ارائه اظهارنامه برای مشمولین بند (ج) معادل ۱۰% مالیات و برای اشخاص حقوقی و مشمولین بند(الف) و (ب) ماده ۹۵ قانون مالیات های مستقیم معادل ۴۰% مالیات که غیر قابل بخشش می باشد.

۳-     عدم ارائه ترازنامه  و حساب سود و زیان و یا عدم ارائه دفاتر،مشمول جریمه ای معادل ۲۰% مالیات برای هریک از موارد می گردد.

۴-     جریمه ای معادل ۵/۲% مالیات به ازای هر ماه تاخیر در پرداخت از تاریخ سررسید مقرر(تاریخ ارائه اظهارنامه مالیاتی)

۵-     عدم ارائه اظهارنامه، ترازنامه و حساب سود و زیان در دوره معافیت موجب عدم استفاده از معافیت برای سال مربوطه خواهد شد.



آشنایی با مراحل رسیدگی به شکایات مالیاتی

مسلما اعتراض به میزان مالیات تشخیص داده شده از سوی مقامات مالیاتی حق مودیان مالیاتی می باشد . با توجه به اینکه دامنه وسیعی از شهروندان که شاید همگی آنها را در بر بگیرد یا تا به حال سروکارشان به اداره امور مالیاتی خورده و یا حتما در آینده‌ای نه چندان دور خواهد خورد .

شکایت از  میزان و نحوه محاسبه مالیات

تا زمانی که با چگونگی اعتراض به عملکرد ماموران مالیاتی آشنا نباشید نمی‌توانید از حقوق خود دفاع کنید. پس این شما و این هم آشنایی با روش‌های حل اختلاف با اداره امور مالیاتی.

مراجع اداری

مؤدی ظرف سی روز پس از ابلاغ برگ تشخیص می‌تواند به مندرجات برگ تشخیص اعتراض نماید. در ابتدا جهت کوتاه نمودن مسیر رسیدگی، اعتراض به صورت اداری مورد رسیدگی قرار می‌گیرد و طبق مقررات ماده 238 قانون مالیاتهای مستقیم، در مواردی که برگ تشخیص مالیات صادر و به مؤدی ابلاغ میشود، چنانچه مؤدی نسبت به آن معترض باشد میتواند ظرف سی روز از تاریخ ابلاغ شخصاً یا توسط وکیل تام‌الاختیار خود ( كارمند حقوق بگیر و یا وكیل قانونی )  به اداره امور مالیاتی مراجعه و با ارائه دلایل و اسناد و مدارک کتباً تقاضای رسیدگی مجدد نماید. مسئول مربوط موظف است پس از ثبت درخواست مؤدی در دفتر مربوط و ظرف مهلتی که نباید بیش از سی روز از تاریخ ثبت درخواست وی باشد، به موضوع رسیدگی و در صورتی که دلایل و اسناد و مدارک ابراز شده را برای رد مندرجات برگ تشخیص کافی دانست، آن را رد و مراتب را در ظهر برگ تشخیص درج و امضا نماید و در صورتی که دلایل و اسناد و مدارک ابرازی را مؤثر در تعدیل درآمد تشخیص دهد و نظر او مورد قبول مؤدی قرار گیرد، مراتب ظهر برگ تشخیص منعکس و به امضای مسئول و مؤدی خواهد رسید . همچنین، سازمان امور مالیاتی کشور می‌تواند حسب درخواست ادارات کل امور مالیاتی، اختیار توافق با مؤدی موضوع این ماده را موقتاً به رئیس گروه مالیاتی تفویض نماید و در مواردیکه رسیدگی مجدد مسئول مربوط منجر به توافق نگردد مانع از رسیدگی مسئول بالاتر حداکثر تا سطح مدیر کل بارعایت مهلت مقرر در قانون نخواهد بود. در واقع در این مرحله قانونگذار برای جلوگیری از وارد شدن پرونده در جریان حل اختلاف به شیوه شبه قضایی و تحمیل هزینه‌های اضافی و اتلاف وقت و تأخیر در پرداخت مالیات، حل اختلاف به روش اداری و توافق را سفارش نموده است و لذا در صورتی که موجبات رضایت مؤدی فراهم گردد ظهر برگ تشخیص به امضای مؤدی و مسؤول مربوطه میرسد و اختلاف موجود بین مؤدی و دستگاه مالیاتی حل و فصل گردیده و برگ قطعی مالیات صادر و مؤدی موظف به پرداخت مالیات متعلق خواهد بود.

اما در صورتی که مسئول مربوطه در اداره امور مالیاتی دلایل و اسناد و مدارک ابرازی مؤدی را برای رد برگ تشخیص یا تعدیل درآمد مؤثر تشخیص ندهد و توافقی حاصل نشود، باید مراتب را مستدلاً در ظهر برگ تشخیص منعکس و پرونده امر را برای رسیدگی به هیأت حل اختلاف ارجاع نماید. همچنین در مواردی که برگ تشخیص مالیات به لحاظ امتناع مودی، بستگان یا خادمان وی و یا عدم حضور آنها در محل اقامتگاه مودی،  ابلاغ قانونی شده و مؤدی در جهت تمکین یا توافق و پرداخت مالیات اقدام نکرده باشد، در حکم معترض به برگ تشخیص شناخته شده و پرونده به هیأت حل اختلاف مالیاتی بدوی ارجاع داده میشود.

هیأت حل اختلاف مالیاتی بدوی

ادامه مطلب

بند 3 ماده 97 و تعیین درآمد مودی از طریق علی الراس و نحوه تشخیص و محاسبه درآمد

ماده 97:درمواردزیردرآمد مشمول مالیات مودی از طریق علی الرأس تشخیص خواهد شد :

بند 1: درصورتی كه تا موعد مقرر ترازنامه و حساب سود وزیان و یا حساب درآمد وهزینه و حساب سودوزیان , حسب مورد , تسلیم نشده باشد .

بند 2: درصورتی كه مودی به درخواست كتبی اداره امورمالیاتی مربوط ازارائه دفاتر و یا مدارك حساب در محل كار خود خودداری نماید ( منظور از محل کاردرمورد اشخاص حقوقی نیز همان اقامتگاه قانونی آنها می باشد مگر این كه مودی قبلا مركز عملیات خود را برای ارائه دفاتر و اسناد و مدارك كتبا به اداره امور مالیاتی مربوط اعلام نموده باشد  ).
در اجرای این بند هرگاه مودی از ارائه قسمتی از مدارك حساب خودداری نماید چنانچه مربوط به هزینه باشد از احتساب آن جزء هزینه های قابل قبول خودداری می شود و در صورتی كه مربوط به درآمد باشد درآمد مشمول مالیات این قسمت از طریق علی الرأس تعیین خواهد شد .

بند 3: درصورتی كه دفاترواسناد و مدارك ابرازی برای محاسبه درآمد مشمول مالیات به نظر اداره امور مالیاتی غیرقابل رسیدگی تشخیص شود و یا به علت عدم رعایت موازین قانونی و آیین نامه مربوط مورد قبول واقع نشود كه در این صورت مراتب باید با ذكر دلایل كافی كتبا به مودی ابلاغ و پرونده برای رسیدگی به هیأتی متشكل از سه نفر حسابرس منتخب رئیس كل سازمان امور مالیاتی كشور احاله گردد . مودی می تواند ظرف یك ماه از تاریخ ابلاغ با مراجعه به هیأت مزبور نسبت به رفع اشكال رسیدگی و ادای توضیح كتبی در مورد نحوه رعایت موازین قانونی و آئین نامه حسب مورد اقدام نماید و در هر حال هیأت مكلف است ظرف ده روز پس از انقضای یك ماه فوق نظر خود را با توجیهات و دلایل لازم و كافی به اداره امور مالیاتی اعلام نماید تا براساس آن اقدام گردد . نظر هیأت با اكثریت مناط اعتبار است و نظر عضوی كه در اقلیت قرار گیرد باید در صورت جلسه درج گردد . در مواردی كه هیأت نظر اداره امور مالیاتی را در مورد غیرقابل رسیدگی بودن دفاتر مودی مردود اعلام می كند باید مراتب را به دادستانی انتظامی مالیاتی نیز اعلام نماید .
 تبصره 1: در اجرای بند (3) این ماده دو ماه به مهلت رسیدگی موضوع ماده (156) این قانون اضافه می شود .

تبصره 2 : هرگاه طبق اسناد و مدارك ابرازی یا به دست آمده امكان تعیین درآمد واقعی مودی وجود داشته باشد , اداره امور مالیاتی مكلف است درآمد مشمول مالیات را براساس رسیدگی به اسناد و مدارك مزبور یا دفاتر , حسب مورد , تعیین كند , در صورت داشتن درآمد ناشی از فعالیت های مكتوم كه مستند به دلایل و قراین كافی باشد , درآمد مشمول مالیات آن فعالیتها همواره از طریق علی الرأس تشخیص داده و به درآمد مشمول مالیات مشخص شده قبلی افزوده و مأخذ مطالبه مالیات واقع خواهد شد .

قابل توجه :

از زمان ابلاغ برگ تشخیص به مودی ، مودی ۳۰ روز مهلت دارد اعتراض خود را به اداره سازمان امور مالیاتی ارسال کند

۱ - درصورت قبولی موارد و مدارک اعتراض از طرف دارایی و نهایتا" پس از قبولی مودی موارد مورد اعتراض در برگ تشخیص لحاظ و برگ قطعی صادر می شود و مودی ۱۰ روز فرصت دارد مالیات برگ قطعی را تسویه کند

۲ -  در صورت عدم قبولی موارد و مدارک اعتراض از طرف سازمان امور مالیاتی و نهایتا" قبولی برگ تشخیص از طرف مودی برگ قطعی صادر و مودی ۱۰ روز فرصت دارد تسویه حساب کند

۳ - در صورت عدم قبولی موارد و مدارک اعتراض از طرف سازمان امور مالیاتی و نهایتا" عدم قبولی از طرف مودی پرونده جهت تعیین حل اختلاف ظرف ۵ روز جهت تعیین وقت به حل اختلاف ارسال و پس از تعیین وقت از آن زمان مودی ۱۰ روز فرصت دارد فرم ها و اسناد مربوطه را به هیات حل اختلاف ارسال کند  


ادامه مطلب

دانلود رایگان نحوه محاسبه معافیت ۱۳۹۴
رایگان نحوه محاسبه معافیت 1394Reviewed byمیثم حاجی محمدیonApr 16Rating:2.5دانلود رایگان نحوه محاسبه معافیت 1394رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور با صدور بخشنامه ای اعلام کرد: معافیت حقوق سالانه حقوق بگیران بخش دولتی و خصوصی تا سقف 138 میلیون ریال رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور با صدور بخشنامه ای، از معافیت حقوق سالانه حقوق بگیران بخش دولتی و خصوصی تا سقف 138 میلیون ریال خبر داد. به گزارش رسانه مالیاتی ایران، دکتر علی عسکری، با صدور این بخشنامه که به ادارات کل امور مالیاتی سراسر کشور ابلاغ شد، خاطر نشان کرده است

635264362447445469

رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور با صدور بخشنامه ای اعلام کرد: معافیت حقوق سالانه حقوق بگیران بخش دولتی و خصوصی تا سقف ۱۳۸ میلیون ریال

رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور با صدور بخشنامه ای، از معافیت حقوق سالانه حقوق بگیران بخش دولتی و خصوصی تا سقف ۱۳۸ میلیون ریال خبر داد. به گزارش رسانه مالیاتی ایران، دکتر علی عسکری، با صدور این بخشنامه که به ادارات کل امور مالیاتی سراسر کشور ابلاغ شد، خاطر نشان کرده است: با عنایت به بند(الف) تبصره(۹) قانون بودجه سال ۱۳۹۴ کل کشور،که به موجب آن سقف معافیت مالیاتی موضوع ماده (۵۲) قانون برنامه پنجساله پنجم توسعه جمهوری اسلامی ایران برای سال ۱۳۹۴، مبلغ یکصد و سی و هشت میلیون (۰۰۰/۰۰۰/۱۳۸)ریال در سال تعیین گردیده است و مازاد آن تا هفت برابر به نرخ ده درصد(۱۰%) و مازاد بر این به نرخ بیست درصد (۲۰%) برای بخش خصوصی و دولتی و سایر دستگاههای اجرائی موضوع ماده (۵) قانون مدیریت خدمات کشوری و ماده (۵) قانون محاسبات عمومی کشور تعیین شده است، لذا پرداخت کنندگان حقوق در بخش خصوصی و دولتی و سایر دستگاههای اجرائی موضوع ماده (۵) قانون مدیریت خدمات کشوری و ماده (۵) قانون محاسبات عمومی کشور مکلفند حسب مقررات ماده ۸۶ قانون مالیاتهای مستقیم مالیات بر درآمد حقوق کارکنان خود در سال ۱۳۹۴ را در هر ماه با توجه به مبالغ پرداختی یا تخصیصی تا پایان ماه قبل محاسبه و کسر و ظرف سی روز ضمن انجام سایر تکالیف قانونی به اداره امور مالیاتی محل پرداخت نمایند.

دانلود بخشنامه ۹۴ اداره کار و امور اجتماعی



محرومیت از معافیت‌های مالیاتی مجازات اشخاص فاقد شماره اقتصادی
نمایندگان مجلس، تصویب کردند :
اشخاصی که مکلف به ثبت‌نام برای دریافت شماره اقتصادی می‌شوند، ولی ثبت‌نام نمی‌کنند، از معافیت‌های مالیاتی محروم هستند .  

به گزارش خبرنگار خبرگزاری خانه ملت، نمایندگان در نشست علنی نوبت صبح (چهار‌شنبه 29 بهمن) مجلس شورای اسلامی و در جریان بررسی بخش درآمدی لایحه بودجه سال 94 کل کشور، با بند (د) تبصره 9 ماده واحده لایحه مذکور موافقت کردند.

براساس بند مذکور؛ اشخاصی که طبق اعلام سازمان امور مالیاتی کشور در سال 1394 طبق قانون مکلف به ثبت‌نام برای دریافت شماره اقتصادی می‌شوند، درصورت عدم ثبت‌نام در مهلت تعیین‌شده توسط سازمان مذکور، از کلیه معافیت‌ها و بخشودگی جریمه‌های مقرر در قانون مالیات‌های مستقیم و قانون مالیات بر ارزش افزوده در سال مربوط محروم می‌شوند.




تعداد کل صفحات: 10