تبلیغات
گروه حسابداری و حسابرسی حساب پردازان برتر - مطالب حســــــــــــــــــابداری مالــــــــــیاتی
" ارائه دهنده خدمات حسابداری و حسابرسی در استان تهران و البرز با همکاری تیم مجرب و حرفه ای"
 
آخرین مطالب
 
پیوندهای روزانه
جرائم مربوط به ماده ۱۶۹یا عدم ارائه معاملات بصورت ۳ماهه

همانطور که در ماده ۱۶۹ مکرر قانون مالیاتهای مستقیم اشاره شده عدم صدور صورتحساب یا عدم درج شماره اقتصادی خود و طرف معامله و یا استفاده از شماره اقتصادی دیگران برای معاملات خود و یا در اختیارگذاشتن شماره اقتصادی خود در اختیار دیگران جریمه ای معادل ۱۰ % مبلغ مورد معامله ای است که بدون رعایت ضوابط این دستورالعمل انجام شده است .همچنین عدم ارائه فهرست معاملات بصورت ۳ ماهه پس از یک ماه مشمول جریمه ای معادل ۱% مبلغ معاملاتی که فهرست آنها ارائه نشده است می شود . یه نکته مهم که در این رابطه باید توجه داشته باشید،

کلیه اشخاص حقیقی و حقوقی  که ملزم به گرفتن کارت اقتصادی شده اند  باید هرگونه تغییرات از جمله انحلال ، تغییر نام ، تغییر شغل ، تغییر نشانی را حداکثر ظرف یک ماه از تاریخ تغییرات از طریق درگاه به سازمان امور مالیاتی مربوط اعلام کنند در غیر اینصورت هرگونه مسولیتی ناشی از آن بعده خود دارنده کارت است .مهمتر از این ، چنانچه ماموران مالیاتی در بررسیهای دوره ای با تخلفات ماده ۱۶۹ مکرر قانون مالیاتهای مستقیم مواجه شدند ضمن تنظیم گزارش تخلفات ، جرائم متعلق را با رعایت مهلت مقرر در ماده ۱۵۷ قانون مالیاتهای مستقیم مطالبه می نمایند .مودی(اشخاص حقیقی و حقوقی ) موظف است ظرف ۳۰ روز از تاریخ ابلاغ برگ مطالبه نسبت به پرداخت آن اقدام نماید در غیر اینصورت معترض شناخته شده و موضوع جهت رسیدگی به هیات حل اختلاف مالیاتی ارجاع داده می شود ، رای هیات مزبور قطعی و لازم الاجراست جریمه مذکور غیر قابل بخشش بوده و از طریق مقررات اجرایی موضوع قانون مالیاتهای مستقیم قابل وصول خواهد بود.



جدول موارد و میزان جرائم مالیاتی در قانون مالیات های مستقیم
به ادامه مطلب مراجعه کنید
ادامه مطلب

حسابداری مالیاتی شرکت های پیمانکاری

در مورد پیمانکاران خارجی در صورتی که تاریخ انعقاد قرارداد تا پایان سال 81 باشد درآمد مشمول مالیات آنها با اعمال ضریب 12% موضوع بند الف ماده 107 بر روی وجوه ناخالص دریافتی تعیین می شود و مالیات تکلیفی که باید به وسیله کارفرما کسر شود به میزان 3% وجوه پرداختی است، اما در صورتی که تاریخ انعقاد قرارداد از اول سال 82 به بعد باشد مطابق حکم تبصره 5 ماده 107 درآمد مشمول مالیات پیمانکاران خارجی مثل پیمانکاران ایرانی از طریق رسیدگی به دفاتر تعیین و مالیات تکلیفی آنها مطابق ماده 104 به میزان 5% وجوه پرداختی است.

رسیدگی به دفاتر و اسناد و مدارک پیمانکاران برای تعیین درآمد مشمول مالیات عینا مثل موسسات تولیدی می باشد، با این تفاوت که در موسسات تولیدی، بهای تمام شده کالای ساخته شده و مبلغ فروش قطعی معلوم می باشد ولی در پیمانکاری بهای تمام شده طرح یا پروژه مورد پیمان و درآمد آن خصوصا نسبت به کار انجام شده در پیمانهای نا تمام در پایان هر سال مالی مشخص نبوده بلکه تعیین آن بر اساس برآورد و تخمین می باشد. که این امر مستلزم آشنایی با انواع روشهای متداول حسابداری خاص این گونه موسسات است.



محاسبه مالیات پیمانکاران

ممیزان و مامورین اداره دارائی از طریق دو روش زیر  در امد مشمول مالیات را محاسبه و سپس ۲۵٪ آن را وصول می کنند.

۱-بررسی و سند رسی دفاتر قانونی شرکت(روزنامه و کل)

ممیزین با رویت اسناد و مدارک مودی و رویت هزینه ها و درامد ها نسبت به درامد های اظهار شده در اظهارنامه اظهار نظر و رای می دهند.

هزینه های غیر قابل قبول را برگشت و به عنوان درامد اعلام می نمایند.

به طور مثال شرکتی ۱۰۰/۰۰۰/۰۰۰ ریال درامد شناسائی و  ۸۰/۰۰۰/۰۰۰  ریال هزینه شناسائی کرده و ممیز از هزینه ها مبلغ ۱۰/۰۰۰/۰۰۰ ریال از هزینه ها را غیر قابل قبول اعلام می نماید.پس درامد مشمول مالیات مساوی است با:

ادامه مطلب

شناسائی درآمد فروش در شركتهای ساختمانی

نحوه شناسائی درآمد فروش املاك : (قبل از الزام به اجرای استاندارد شماره 29)

بابت واحدهای پیش فروش شده تا زمان تكمیل و تحویل آن سودی در حسابها شناسائی نمی گردد و فروش قطعی و سود آن دسته از واحدهای مسكونی احداث شده كه انتقال رسمی ملك مربوطه در دفترخانه صورت نگرفته، بر مبنای صورتجلسه تحویل قطعی ملك و تصرف آن توسط خریدار در پایان سال مالی در حسابها شناسائی می گردد. ضمن آنكه در این حالت جهت هزینه های بعدی از مرحله شناسائی تا انتقال قطعی، ذخیره لازم در نظر گرفته می شود.

تا قبل از سال 1386 تمامی شركتهای تجاری كه در زمینه ساخت املاك و فروش آنها فعالیت داشتند بر طبق شرایط بیان شده در بالا عمل می كردند، ولی از سال مالی 86 با تدوین استاندارد حسابداری شماره 29 با عنوان "فعالیتهای ساخت املاك" این روند تغییر كرد كه میتوان هدف اصلی این تغییر را به شرح ذیل بیان كرد :

"هدف اصلی تدوین این استاندارد، شناخت و تخصیص درآمدها و مخارج فعالیتهای ساخت املاک در دوره‌های مالی انجام این فعالیتها است"

نحوه شناسائی درآمد فروش املاك بر اساس استاندارد 29 :

درآمد ساخت املاک باید تنها برای واحدهای ساختمانی فروخته شده، در صورت احراز معیارهای ذیل شناسایی شود :

الف. فروش واحد ساختمانی با انجام اقداماتی از قبیل امضای قرارداد محرز شده باشد.

ب. فعالیتهای ساختمانی آغاز شده باشد.

ج. ماحصل پروژه را بتوان به گونه‌ای اتکاپذیر برآورد کرد.

د. حداقل 20 درصد از بهای فروش وصول شده باشد.

ماحصل پروژه را می‌توان در صورت احراز تمام شرایط زیر به‌گونه‌ای اتکاپذیر برآورد کرد :

ادامه مطلب

نحوه تنظیم اظهارنامه مالیاتی وکلا
مطابق قانون موصوف درآمد سالیانه وكلاء كه اظهارنامه مالیاتی خود را طبق مقررات تسلیم كرده اند تا میزان معافیت سالیانه موضوع ماده ۱۰۱ همین قانون از پرداخت مالیات معاف و نسبت به مازاد آن طبق نرخهای مندرج در ماده ۱۳۱ مشمول مالیات شناخته خواهند شد البته لازم به توضیح است كه شرط استفاده از معافیت موضوع ماده ۱۰۱ تسلیم به موقع اظهار نامه است. بدیهیست عدم تسلیم به موقع اظهارنامه موجب تعلق جریمه معادل ۴۰% مالیات خواهد بود.

همچنین مطابق بند ب ماده ۹۵ از قانون م.م ناظر به تعاریف صاحبان مشاغل ...

ادامه مطلب

چک‌ لیست آیین‌نامه روش های نگهداری دفاتر قانونی

شماره جدول :

 

3801

موضوع : چک لیست رعایت آیین‌نامه مربوط به روشهای نگهداری دفاتر واسناد ومدارک و نحوه ثبت وقایع مالی و چگونگی تنظیم صورتهای مالی نهایی ، موضوع تبصره 2 ماده 95 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب سال 1380.

شرکت مورد رسیدگی : …………………………………

سال/ دوره مالی : …………………………………………

 

هدف : تشخیص این که دفاتر قانونی شرکت با رعایت آیین‌نامه موضوع تبصره 2 ماده 95 قانون مالیاتهای مستقیم تهیه گردیده و به منظور تعیین درآمد مشمول مالیات قابل اتکا می‌باشد .

1-    این چک لیست ویژه اشخاص حقوقی تهیه گردیده و درمورد اشخاص حقیقی کاربرد ندارد.

2-   قبل از تکمیل چک لیست ، مطالعه آیین‌نامه فوق توصیه می‌شود .

3-  پاسخ ”بلی“ نشان دهنده رعایت و پاسخ ”خیر“ مبین عدم رعایت مفاد آیین‌نامه می‌باشدکه با علامت ” Ö مشخص می‌شود.درمواردی که پاسخ مورد ندارد ،علامت مزبوردرستون مربوط درج می‌شود .

4-  چنانچه درمورد پرسشهای مطرح شده دراین چک‌لیست ، رسیدگیهایی صورت گرفته باشد ، عطف به کاربرگ رسیدگی مربوط الزامی است .

5-  در صورتی که این سازمان عهده‌دار حسابرسی مالیاتی واحد مورد رسیدگی است و براساس نتایج حاصل از رسیدگیها ، دفاتر واسناد و مدارک شرکت به علت عدم رعایت موازین قانونی و آیین‌نامه مربوط ، برای محاسبه درآمد مشمول مالیات مورد قبول واقع نشود ، مراتب باید با ذکر دلایل کتباً به مؤدی و ادارة امور مالیاتی مربوط جهت طرح در هیأت سه نفره موضوع بند 3 ماده 97 قانون مالیاتهای مستقیم اعلام گردد . بدیهی است تا اعلام نظر هیأت مذکور ، امرحسابرسی مالیاتی متوقف خواهد شد.

6-  لازم است خلاصه‌ای از پاسخ‌های “ خیر ” و سایر مواردی که احتمالاً ممکن است به نظر رسیدگی‌کننده به دلایلی مهم تلقی شود ، برای ملاحظه مدیرفنی و درج در گزارش نکات عمده  ارائه شود .

نام سرپرست کار:                                       نام مدیرفنی :

امضاء و تاریخ:                                           امضاء و تاریخ :

 

ردیف

شماره ماده آئین‌نامه

سئــــوال

پاسخ

عطف

بلی

خیر

مورد

ندارد

 

1

بند1ماده20

آیا پلمب دفاتر بدون ایراد بوده و هیچیک از صفحات دفاتراز پلمب خارج نشده است ؟

توضیح : اشتباه در شماره‌گذاری صفحات و همچنین اشتباهات ناشی از پلمب دفاتر در اداره ثبت ، موجب بی‌اعتباری دفاترنخواهد بود .

 

 

 

 

2

بند2ماده20

آیا شواهد گردآوری شده، حاکی از عدم کشف فعالیتهای ثبت نشده در دفاتر است؟

 

 

 

 

3

 

آیا در ثبت دفاتر روزنامه و کل ممنوعیت‌های زیر رعایت شده است؟

 

 

 

 

 

بند3ماده20

الف -   ثبت تمام یا قسمتی از یک فعالیت(آرتیکل حسابداری) در حاشیه.

 

 

 

 

 

بند4ماده20

ب - ثبت تمام یا قسمتی از یک فعالیت (آرتیکل حسابداری) در بین سطور.

 

 

 

 

 

بند14ماده20

پ - استفاده از دفاتر ثبت و پلمپ شدة برای سالهای مالی قبل.

 

 

 

 

 

بند16ماده20

ت - ثبت هرگونه درآمد، هزینه و هر نوع اعمال و اقلام مالی غیر واقع

 

 

 

 

 

 

توضیح :           هزینه‌هایی که وقوع آنها محقق بوده اما به‌دلایل خاص قانونی، قابل قبول نبوده و برگشت داده می‌شود، غیر واقع تلقی نمی‌شود.

 

 

 

 

4

بند5ماده20

آیا ممنوعیت تراشیدن ، پاک کردن و محوکردن مندرجات دفاتر به منظور سوء‌استفاده ، رعایت شده است ؟

 

 

 

 

5

بند6‌ماده20

آیا ممنوعیت باقی گذاشتن جای سفید بیش از حد معمول در صفحات دفاتر روزنامه به منظور سوءاستفاده رعایت شده است؟

 

 

 

 

6

بند7ماده20

آیا ممنوعیت بستانکار شدن حسابهای نقدی و بانکی رعایت گردیده است؟

 

 

 

 

 

 

توضیح :در صورتی که حسابهای بانکی با صورتحساب بانک                                                                        مطابقت نماید و یا بستانکار شدن حسابهای بانکی یا نقدی ناشی از تقدم و تأخر ثبت حسابها باشد، موجب رد دفاتر نیست.

 

 

 

 

7

بند8ماده20

 

آیا کلیه عملیات ثبت شده در دفاتر روزنامه یا ” روزنامه و کل مشترک“ تا پانزدهم ماه بعد به دفترکل منتقل گردیده است .

 

 

 

 

8

بند8ماده20

چنانچه دفاتر پلمب شده ، طی سال ازطرف مقامات قضایی یا سایر مراجع قانونی از دسترس وی خارج شده ، آیا مودی حداکثر ظرف مدت 30 روز از تاریخ توقیف ، معاملات آن مدت را در دفتر روزنامه پلمب شده جدید ثبت نموده است ؟

( درصورت خارج از دسترس بودن دفاتر ، کپی صورت جلسه یا رسید دفاتر اخذ شود ).

 

 

 

 

9

بند8 ماده20

چنانچه مودی ، شخصیت حقوقی جدیدالتاسیس باشد ، آیا معاملات حداکثر ظرف 30 روز از تاریخ ثبت شرکت در دفاتر روزنامه ثبت شده است ؟

 

 

 

 

10

بند8 ماده20

آیا ممنوعیت تاخیر بیش از 15 روز ، درثبت عملیات در دفتر روزنامه رعایت شده است ؟

توضیح :  تاخیر ثبت بیش از 15 روز چنانچه به تشخیص هیات 3 نفری موضوع بند 3 ماده 97 قانون مالیاتهای مستقیم جهت سوء استفاده نباشد ، به قانونی بودن دفاتر خللی وارد نخواهد کرد .

 

 

 

 

11

بند8ماده20

چنانچه مودی از سیستمهای الکترونیکی استفاده می‌کند آیا موارد زیر رعایت شده است؟

الف–    ثبت حداقل ماهی یکبار خلاصه عملیات داده شده به ماشینهای الکترونیکی در دفتر روزنامه و حداکثرتا  پانزدهم ماه بعد در دفترکل .

 

 

 

 

 

بند12ماده20

ب –   ارائه آئین‌نامه‌ها یا دستورالعمل‌های کار با ماشین‌ و برنامه‌های آن و نحوة کار با نرم افزارهای مالی مورد استفاده به ماموران رسیدگی.

 

 

 

 

 

بند15ماده20

پ  - انطباق مندرجات دفاتر قانونی با اطلاعات موجود درسیستم‌های الکترونیکی.

 

 

 

 

 

بند12ماده20

ت  -  تسلیم هر سه ماه یکبار خلاصة عملیات داده شده به ماشینهای الکترونیکی، حداکثر 10  روز پس از پایان سه ماه به ادارة امور مالیاتی مربوط.

 

 

 

 

 

بند15ماده20

ث  - انطباق مندرجات دفاتر قانونی با اطلاعات موجود درسیستم‌های الکترونیکی.

 

 

 

 

12

بند9 ماده20

آیا مودی خلاصه عملیات شعب خود را حسب مورد با توجه به روش‌های حسابداری مورد عمل ، به صورت زیر در دفتر روزنامه مرکز ثبت نموده است ؟

 

 

 

 

 

 

الف – درصورتی که شعب دارای دفاتر پلمب شده باشد ، لااقل سالی یکبار (قبل از بستن حسابها) .

 

 

 

 

 

 

 ب – درصورتی که شعب فاقد دفاترپلمب شده باشد ، ماه به ماه.

 

 

 

 

13

بند10ماده20

آیا اشتباهات ناشی از ثبت عملیات واحد مورد رسیدگی طبق تبصره ماده 11 آئین‌نامه تحریر دفاتر بر پایه استانداردهای حسابداری در دفاتر همان سال اصلاح شده است ؟ *

 

 

 

 

14

بند11ماده20

آیا واحد مورد رسیدگی حسب مورد از اوراق مخصوص ماده169 قانون مالیاتهای مستقیم استفاده کرده‌است.*

 

 

 

 

15

بند13ماده20

آیا کلیه دفاتر پلمب شده مربوط به سال مورد رسیدگی، به حسابرس ارائه شده است ؟

 

 

 

 

16

 

چنانچه در اجرای مفاد ماده 181 قانون مالیاتهای مستقیم ، دفاتر شرکت مورد رسیدگی مأموران مالیاتی قرارگرفته است ، آیا تاخیرثبت احتمالی دفاتر، توسط مأموران مالیاتی مجاز شناخته شده است ؟

( درصورتی که رسیدگی مزبور صورت گرفته باشد ، کپی صورت مجلس تنظیم شده توسط مأموران مالیاتی را پیوست این چک لیست کنید ) .

 

 

 

 

*  استفاده از اوراق پیش‌بینی شده دراین ماده توسط مؤدیان درصورتی الزامی است که اوراق مزبور تا آخردی ماه هرسال برای استفاده درسال بعد توسط سازمان امورمالیاتی کشور دریکی از روزنامه‌های کثیر‌الانتشار آگهی شده باشد. لازم به ذکر است که تاکنون(فروردین ماه 1385) ازاین بابت آگهی منتشرنشده است.

 


*   نظر به اینکه قراردادن مفاد ردیف 13 بالا به عنوان دلایل رد دفاتر مورد ابهام است. از این رو به منظور رفع ابهام، از سازمان امور مالیاتی کشور استعلام شده است، بیان نحوه برخورد با موضوع موکول به دریافت پاسخ است.

 



دانلود ضرایب تشخیص درآمد مشمول مالیات عملكرد
برگ تشخیص و برگ قطعی

برگ تشخیص

پس ازرسیدگی گروه ممیزی سه نوع برگ تشخیص صادرمی گردد 1:برگ تشخیص مالیات عملکرد 2 :برگ تشخیص مالیات حقوق  3 :برگ تشخیص مالیات تکلیفی .

نکته1: درصورتی برگ های تشخیص صادرمی گردندکه مودی مالیات قابل پرداخت داشته باشد.درصورتی که مالیات مربوط به هرکدام ازمواردفوق صفرباشدبرگ تشخیص برای آن صادرنمی گردد.

نکته2:تمکین مودی به برگ تشخیص مالیات تکلیفی وحقوق ظرف سی روز موجب برخورداری از80درصدجرایم می گردد.

نکته3: اعتراض مودی به برگ تشخیص بایستی ظرف 30روز از تاریخ ابلاغ صورت می گیرد.

 

برگ قطعی

پس ازصدوربرگ تشخیص واحدخدمات مالیاتی اقدام به صدوربرگ قطعی مالیات می نماید.برگ قطی می تواندبامانده بدهی یابدون مانده بدهی صادرگردد.درصورت عدم پرداخت مالیات توسط مودی دایره وصول اجرااقدام به وصول باابزارهای قانونی که دراختیاردارد می نماید.

درصورتی که مودی تمکین به برگ قطعی نمایدومالیات مربوطه راپرداخت نمایداز40درصدمعافیت جرایم برخوردارمی گردد.



هزینه های قابل قبول مالیاتی

 

۱ - قیمت خرید کالای فروخته شده و یا قیمت خرید مواد مصرفی در کالا و خدمات فروخته شده .

2 - هزینه های استخدامی متناسب با خدمت کارکنان شامل حقوق یا مزد اصلی و مزایای مستمر اعم از نقدی و یا غیر نقدی ، پاداش ، عیدی ، اضافه کاری ، هزینه سفر و فوق العاده مسافرت.

3 - کرایه محل موسسه که اجاری باشد.

4 - اجاره بهای ماشین آلات ادوات مربوطه در صورتی که اجاری باشد.

ادامه مطلب

تعداد کل صفحات: 10