تبلیغات
گروه حسابداری و حسابرسی حساب پردازان برتر - مطالب حســــــــــــــــــابداری مالــــــــــیاتی
" ارائه دهنده خدمات حسابداری و حسابرسی در استان تهران و البرز با همکاری تیم مجرب و حرفه ای"
 
آخرین مطالب
 
پیوندهای روزانه
نکات مهم در مالیات بر ارزش افزوده

نکات مهم در مالیات بر ارزش افزوده

در تدوین قانون ودر عمل ، به لحاظ ارائه نگرش مطلوب اجرائی ، چگونگی محاسبه واجرای مالیات بر ارزش افزوده بر اساس استانداردهای حسابداری وبا تکیه بر روش صورتحساب (روش تفریقی غیر مستقیم ) ارائه می گردد . در عمل هر مؤدی مالیات بر ارزش افزوده کافی است عملیات زیر را انجام دهد:

1-    در هنگام خرید کالا ها وماشین آلات ویا دریافت خدمات :

          علاوه بربهای مواد اولیه ، حاصلضرب نرخ مالیات بر ارزش افزوده در بهای کالای خریداری شده را به فروشنده بپردازد. (این وجه پرداختی اعتبار مالیاتی مؤدی ودرواقع طلب او از سازمان امور مالیاتی محسوب می گردد).

2-  در هنگام فروش محصولات ویا ارائه خدمات :

ادامه مطلب

نکات مهم در مالیات بر درآمد حقوق

نکات مهم در مالیات بر درآمد حقوق

مودیان مالیاتی جهت بهره مندی از تسهیلات و مزایای در نظر گرفته شده در قانون، موظف به انجام تکالیف قانونی خود می باشند. شایان ذکر است که عدم انجام تکالیف قانونی موجب تعلق جرایم و محرومیت از معافیت های مالیاتی می گردد. لذا در ذیل به اهم وظایف مودیان مشمول مالیات بر درآمد حقوق با ذکر مواد قانونی و بندهای مهم آن خواهیم پرداخت.

اول: اشخاص مشمول مالیات بردرآمد حقوق

   درآمدی که شخص حقیقی  در خدمت شخص دیگر(اعم از حقیقی یا حقوقی) در قبال تسلیم نیروی کار خود بابت اشتغال در ایران برحسب مدت یا کار انجام یافته بطور نقد یا غیر نقد تحصیل می کند، مشمول مالیات بردرآمد  حقوق است(ماده ۸۲ق.م.م)

دوم: درآمد مشمول مالیات حقوق

ادامه مطلب

نکات مهم در مالیات بر در آمد املاک

 نکات مهم در مالیات بر درآمد املاک

شک  آگاهی مودیان  از قانون  مالیاتهای  مستقیم  کمک  شایانی  به  آنان  در عمل  به  وظایف  قانونی  و  بهره مندی  از تسهیلاتی که  قانون برای مودیان  در نظر  گرفته  می نماید  .  مضاف  بر اینکه  عدم  انجام  تکالیف فوق موجب تعلق جرایم  و  محرومیت  از معافیتهای مالیاتی نیز می گردد از این  رو  در این  بخش به  اهم  وظایف مودیان مشمول  مالیات  بر در آمد  املاک  ( که  در  مواد ۵۲ لغایت  ۸۰ قانون مالیات  های مستقیم  آمده  است  )  با  ذکر  مواد  و  بندهای  مهم  خواهیم  پرداخت  .

  اول :  مشمولین  مالیات  بر در آمد  املاک 

در آمد  اشخاص  حقیقی  یا حقوقی ناشی  از واگذاری  حقوق خود نسبت  به  املاک  واقع  در  ایران  پس از کسر  معافیت های  مقرر در این  قانون  مشمول  مالیات  بر در آمد  املاک  می بشد.  (ماده ۵۲٫ق.م.م)

انواع  مالیات  بر  در آمد  املاک  : 

ادامه مطلب

نکات مهم در مالیات بر درآمد مشاغل

نکات مهم در مالیات بر درآمد مشاغل

آگاهی مودیان از قانون مالیات های مستقیم کمک قابل توجهی به انان در عمل به وظایف قانونی و بهره مندی از تسهیلاتی که قانون برای مودیان در نظر گرفته و عدم تعلق جریمه های احتمالی که قانون گذار برای آنان پیش بینی کرده می نماید از این رو در این بخش به اجمال به بیان پاره ای از مواد و بند های مهم و قانونی در بخش مالیات بر در آمد مشاغل می پردازیم.

اول: اشخاص مشمول مالیات بر درآمد مشاغل

شخص یا اشخاص حقیقی که از طریق اشتغال یا به عناوین دیگر غیر از موارد مذکور در سایر فصل های این قانون نظیر:

فصل درآمد اجاره املاک- درآمد حقوق و … در ایران درآمد تحصیل کنند.پس از کثر معافیت های مقرر در این قانون مشمول مالیات بر درآمد مشاغل می باشند.

دوم: درآمد مشمول مالیات مودیان مشمول بر درآمد مشاغل

به استناد ماده ۹۴- درآمد مشمول مالیات مودیان موضوع این فصل عبارت است از کل فروش کالا و خدمات به اضافه سایر درآمد های آنان که مشمول مالیات فصول دیگر شناخته نشده پس از کسر هزینه و استهلاک مربوطه طبق مقررات فصل هزینه های قابل قبول و استهلاک .

ادامه مطلب

نکات مهم در تشویقات و جرایم مالیاتی

نکات مهم در تشویقات و جرایم مالیاتی

در قانون  مالیات  های مستقیم  تشویق  هایی به منظور  ترغیب  مودیان  به  ارایه  اظهارنامه  ، کتمان  درآمد  ، اجتناب  از پرداخت  مالیات  ، دیر کرد و یا  فرار  مالیاتی پیش بینی شده  که  در ادامه  به  بخشی از ان  اشاره  می شود.

به  موجب ماده  ۱۸۹ قانون  مالیات  های مستقیم  ، اشخاص حقوقی و حقیقی  موضوع  بندهای الف و  ب  ماده  ۹۵  ، چنانچه  طی سه  سال متوالی ترازنامه  و حساب  سود  و  زبان  دفاتر و مدارک  آنان  مورد  قبول  قرار گرفته باشد و مالیات هر سال را در سال ارایه اظهار نامه بدون مراجعه به هیات های حل اختلاف مالیاتی پرداخت کرده باشند معادل پنج درصد اصل مالیات سه سال مذکور علاوه بر استفاده از مزایای مقرر در ماده  (۱۹۰) این  قانون  به  عنوان  جایزه  خوش حسابی از محل  وصولی های جاری پرداخت  یا در  حساب  سنوات  بعد  آنان  منظور  خواهد شد جایزه  مزبور از پرداخت  مالیات  معاف خواهد  بود.

به موجب  ماده  ۱۹۰ قانون  مالیاتهای مستقیم  ، علی الحساب پرداختی بابت  مالیات  عملکرد هر سال  مالی قبل  از سر رسید  مقرر در این  قانون  برای پرداخت  مالیات  عملکرد  موجب  تعلق  جایز های  معادل  یک  درصد  مبلغ  پرداختی  به  ازای  هر ماه  تا سر رسید  مقرر خواهد  بود  که  از  مالیات  متعلق همان  عملکرد کسر  خواهد  شد  .  پرداخت مالیات  پس از آن  موعد  موجب  تعلق  جریمه ای  معادل  ۵/۲%‌مالیات  به  ازای هر ماه  خواهد بود  .

ادامه مطلب

نحوه حل اختلاف با سازمان امور مالیاتی

نحوه حل اختلاف با سازمان امور مالیاتی

در صورتی که مودیان  مالیاتی به نحوه رسیدگی به پرونده  مالیاتی خود اعتراض داشته باشند می توانند راههای مختلفی را برای رفع  حل اختلاف خویش با اداره امور مالیاتی برگزینند که در ذیل به شرح  آن  خواهیم  پرداخت

۱-     مراجعه به اداره امور مالیاتی در مواردی که برگ  تشخیص مالیات  صادر و به مودی ابلاغ می شود  در صورتی که مودی نسبت  به آن  معترض باشد  می تواند  ظرف  سی روز از تاریخ  ابلاغ  شخصا  یا بوسیله   وکیل تام الاختیار خود به اداره امور مالیاتی مراجعه و با ارائه دلائل و اسناد و مدارک کتبا تقاضای رسیدگی مجدد نماید .  رییس امور مالیاتی ( ممیز کل ) موظف است پس از ثبت  درخواست مودی  در دفتر مربوطه  و ظرف  مهلتی که بیش از سی روز از تاریخ  مراجعه  نباشد  به موضوع  رسیدگی نماید .  در جریان  رسیدگی پرونده  توسط رییس اداره  مالیاتی  سه وضعیت  ممکن  است  پیش آید.

ادامه مطلب

چه شرکتهایی ملزم به تهیه گزارش حسابرسی مالی هستند؟

نظر به سؤالات و ابهامات مطرح شده درخصوص اشخاص ملزم به تسلیم گزارش حسابرسی مالی در اجرای تصویب نامه شماره ۲۶۵۱۰/ت۳۹۰۳۹ک مورخ ۰۹/۰۲/۱۳۸۸ وزیران محترم عضو کمیسیون اقتصاد با عنایت به ماده (۲) آئین نامه اجرائی موضوع تبصره (۴) ماده واحده قانون استفاده از خدمات تخصصی حسابداران ذیصلاح به عنوان حسابدار رسمی، اشخاص مشمول آئین نامه مذکور به شرح ذیل می باشند:

۱- شرکت های پذیرفته شده یا متقاضی پذیرش در بورس اوراق بهادار و شرکتهای تابعه و وابسته به آنها.

۲- شرکت های سهامی عام و شرکت های تابعه و وابسته به آنها.

۳- شرکت های موضوع بندهای الف و ب ماده (۷) قانون اساسنامه سازمان حسابرسی با رعایت ترتیبات مقرر در تبصره یک ماده ۱۳۲ قانون محاسبات عمومی.

۴- شعب و دفاتر نمایندگی شرکت های خارجی که در اجرای قانون اجازه ثبت شعبه و نمایندگی شرکتهای خارجی – مصوب ۱۳۷۶- در ایران ثبت شده اند.

۵- مؤسسات و نهادهای عمومی غیردولتی و شرکتها، سازمانها و مؤسسات تابعه و وابسته به آنها.

۶- سایر اشخاص حقیقی و حقوقی (شامل شرکتهای سهامی خاص و سایر شرکتها و همچنین مؤسسات انتفاعی غیرتجاری، شرکتها و مؤسسات تعاونی و اتحادیه های آنها و اشخاص حقیقی که طبق قانون مکلف به نگهداری دفاتر قانونی هستند) که براساس آخرین اظهارنامه تسلیمی جمع درآمد (فروش و یا خدمات و در مورد شرکتهای پیمانکاری جمع ناخالص درآمد صورتحساب شده هر سال بابت پیمانکاری منعقده) آنها بیش از ۸ میلیارد ریال یا جمع دارائیهای آنها بیش از ۱۶ میلیارد ریال باشد.

منظور از آخرین اظهارنامه تسلیمی برای تعیین میزان فروش و خدمات و یا داراییهای اشخاص مزبور، آخرین اظهارنامه تسلیمی قبل از سال مورد رسیدگی می باشد.

شایان ذکر است که با توجه به عدم الزام صاحبان مشاغل موضوع بندهای “ب” و “ج” موضوع ماده ۹۵ قانون مالیاتهای مستقیم به تهیه و ارائه ترازنامه و حساب سود و زیان و همچنین عدم تکلیف به نگهداری دفاتر روزنامه و کل، این اشخاص مکلف به تسلیم گزارش حسابرسی مالی نمی باشند.

 

ادامه مطلب

فرآیند وصول مالیات

 فرایند وصول مالیات

عدم آگاهی مودیان از فرآیند وصول مالیات در بسیاری ار موارد موجبات محرومیت آنان از تسهیلات قانونی و معافیت  های مالیاتی و نیز تعلق جریمه های متععد را فراهم     می کند. براین اساس، ارتقای آگاهی مودیان از فرآیند وصول مالیات می تواند کمک شایانی به مودیان برای عمل به تکالیف قانونی آنان نماید. در این شماره مجموعه دانستنی های مالیاتی، فرآیند وصول تشریح و در اختیار مودیان قرار گرفته است.

 به گزارش رسانه مالیاتی ایران، وصول مالیات یا صدور و ابلاغ برگ قطعی مالیات به مودی آغاز شده و در ادامه مودی با مراجعه به واحد مالیاتی نسبت به پرداخت یا ترتیب پرداخت بدهی خود اقدام می نماید. در این شرایط چنانچه بدهی های مالیاتی مودی تسویه شود،عملیات وصول مالیات پایان می پذیرد. اما در غیر اینصورت مطالبه مالیات به اداره وصول و اجرا محول خواهد شد.

 هرگاه مودی مالیات قطعی شده را در مهلت مقرر ۱۰روزه از تاریخ ابلاغ قطعی پرداخت ننماید،دریافت مالیات به مرحله عملیات اجرایی وارد می شود.

 این مرحله با صدور برگ اجرایی آغاز شده و این برگه که حاوی اطلاعات نوع و مبلغ مالیات، مدارک تشخیص قطعی بدهی، سال عملکرد،مبالغ پرداخت شده قبلی و جرایم متعلق می باشد، به مودی ابلاغ  می گردد. در این مرحله مجددا از سوی اداره وصول واجرا فرصتی برای پرداخت یا ترتیب پرداخت تعین شده و اگر توافقات در مهلت مقرر به انجام برسد، بدهی مالیاتی مودی تسویه و عملیات اخذ مالیات خاتمه می یابد. در غیر اینصورت عملیات اجرایی وارد مرحله جدید می شود.

هرگاه مودی پس از ابلاغ برگ اجرایی ظرف یک ماه، مالیات مورد مطالبه را کلا پرداخت نکند و یا نسبت به ترتیب آن اقدام ننمایند. به اندازه بدهی وی که شامل اصل و جرایم متعلق پس ازکسر پرداخت های قبلی می باشد به اضافه ۱۰ درصد بدهی ، از اموال نقدی و منقول وی توقیف شده و اگر اموال منقول مودی تکافوی  بدهی او را ننماید و یا به اموال منقول وی دسترسی نباشد از اموال غیر منقول و مطالبات مودی توقیف شده و با فروش اموال توقیفی از طریق مزایده و انتشار آگهی، بدهی مودی و هزینه های مربوط تسویه می گردد.

  همچنین در صورتی که اموال مودی طی عملیات اجرایی توقیف شده باشد و وی ۱۰روز از تاریخ توقیف اموال نسبت به پرداخت و یا تقسیط تمام بدهی به اضافه ۱۰درصد آن و هزینه های متعلقه اقدام نماید، از اموال خود رفع توقیف خواهد نمود و اگر سازمان امور مالیاتی قصد فروش اموال توقیفی را داشته باشد و مودی درخواست نماید، در شرایط مساوی ،اولویت خرید اموال توقیفی با مودی می باشد.

ضمنا برای ارزش گذاری اموال توقیفی از کارشناسان ذیصلاح استفاده می شود و دراین خصوص،ارزیابی توسط کارشناسان ارزیاب اداره امور مالیاتی صورت گرفته و چنانچه مودی نسبت به ارزیابی مذکور اعتراض داشته باشد می توان ظرف ۱۰روز از تاریخ ابلاغ،کتبا با تودیع حق الزحمه ارزیابی طبق مقررات مربوطه، تقاضای ارزیابی توسط کارشناس رسمی دادگستری را نماید مشروط براینکه گزارش کارشناس مربوط ظرف ۱۵روز از تاریخ تقاضای مودی تهیه و به اداره امور مالیاتی ارائه گردد.

درحین عملیات اجرایی، توقیف اموال ذیل بر اساس ماده ۲۱۲ قانون مالیات های مستقیم ممنوع می باشد:

-          دو سوم  حقوق، حقوق بگیران

-          سه چهارم حقوق بازشستگی و وظیفه

-          لباس و اشیاء و لوازم در حد حوائج ضروری

-          آذوقه موجود و نفقه اشخاص واجب النفقه

-          ابزار آلات کشاورزی و صنعتی و وسایل کسب برای تامین حداقل معاش

-          محل سکونت در حد متعارف

توقیف  واحدهای  تولیدی اعم از کشاورزی  و صنعتی در مدت عملیات اجرایی نباید موجب تعطیل واحد تولیدی گردد.

          



فرآیند رسیدگی به پرونده های مالیاتی

فرایند رسیدگی به پرونده های مالیاتی

در حال حاضر مالیات به عنوان یکی از مهمترین منابع درآمدی دولت ها بخصوص در کشورهای توسعه یافته، رویکرد اساسی به سوی اقتصاد کشورهای جهان گشوده و دستیابی به توسعه اقتصادی پایدار، تامین عدالت  اجتماعی و سازماندهی فعالیت اقتصادی  را امکان پذیر شده است.

به گزارش رسانه مالیاتی ایران سازمان امور مالیاتی برای اینکه بتواند به اولین وظیفه خود که همانا شناسایی مودیان مالیاتی است جامه عمل بپوشاند  همواره سعی نموده آز طریق و شیوه  های گوناگون با مودیان تعامل و ارتباط داشته و با مودیان تعامل و ارتباط  داشته و با دادن اطلاعات کافی به مودیان، آنان را تشویق و ترغیب به ابزار درآمد خود با دادن اظهارنامه مالیاتی  در مواعد تعیین شده به سازمان امور مالیاتی قرار گرفته و آنان توانسته اند از تمهیدات و تسهیلاتی که در قانون برای آنان در نظر گرفته  به خوبی برخوردار گردند.

ادامه مطلب

دفتر روزنامه ترکیبی

دفتر روزنامه ترکیبی

در برخی از موسسات تجاری و خدماتی و موسسات غیر انتفاعی که فقط چند نوع رویداد مالی به تکرار زیادی واقع شده و رویدادهای مالی از تنوع فراوان برخوردار نیست ، از دفتر روزنامه ترکیبی ( دفتر روزنامه عمومی ترکیبی ) برای ثبت رویدادهای مالی استفاده می شود .

این نوع دفتر روزنامه همانطوری که از نام آن پیداست ، ترکیبی از دفتر روزنامه عمومی و دفتر روزنامه اختصاصی است . دفتر روزنامه ترکیبی ، دفتر روزنامه ای است که تمام رویدادهای مالی نقد ونسیه ( رویدادهای مالی برون سازمانی ) و عملیات اصلاح وبستن حسابها ( رویدادهای مالی درون سازمانی ) در آن ثبت می گردد .

در طراحی این نوع دفتر روزنامه ، برای ثبت رویدادهای مالی که به تکرار زیادی واقع می گردد ستون خاصی در نظر گرفته شده و گذشته از آن دو ستون به صورت بدهکار و بستانکار ، برای سایر حسابها اختصاص داده می شود .

هرچند دفتر روزنامه ترکیبی را می توان با ستونهای زیاد و به اشکال مختلف طراحی نموده و به عنوان اجزاء پردازش داده ها در سیستم حسابداری به کار برد ، ولی نکته ای که در طراحی این نوع دفتر روزنامه می بایستی در نظر گرفت ، آن است که تعداد ستونها و بزرگی صفحات دفتر روزنامه ترکیبی ، کار ثبت رویدادهای مالی را مشکل نموده و احتمال اشتباه ثبت را افزایش خواهد داد و به علت تعدد ستونهای دفتر روزنامه ترکیبی ، احتمال وقوع اشتباه ثبت رویدادهای مالی بیش از دفتر روزنامه عمومی و اختصاصی است . با توجه به این نکته ، در طراحی این نوع دفتر روزنامه بایستی کوشش شود که تعداد ستونها حداقل ممکن باشد .

از این نوع دفاتر روزنامه می توان به دفتر روزنامه ترکیبی فروش و دریافتهای نقدی و دفترروزنامه خرید و پرداختهای نقدی اشاره کرد.



تعداد کل صفحات: 10